实务中，很多企业由于资金紧张，会使用银行承兑汇票支付货款，从而缓解资金压力。银行承兑汇票在全国范围内均可使 用，有银行信用作为担保，还能背书转让，承兑性与流动性很强。
银行承兑汇票在实际工作中经常见到，是出纳工作必须掌握的一项基本技能。
在银行承兑汇票模块我们分为四个部分进行讲解：一、认识银行承兑汇票；二、支付环节；三、收到环节；四、常见实务问 题。
一、 认识银行承兑汇票
银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行承兑汇票为3联，如图4-5-1所示：
第一联：此联为承兑行留存备查，到期支付票款时作借方凭证附件；
第二联：此联为收款人开户行随托收凭证寄付款行作为借方凭证附件；
第三联：此联由出票人存查。
银行承兑汇票承兑期限最长不超过6个月，并且同城异地均可使用，在企业中经常会签发银行承兑汇票，是企业短期资金融 通的好帮手。
二、 支付环节
企业使用银行承兑汇票付款时，一般需要经过：申请银行承兑汇票、存入保证金及手续费、填写银行承兑汇票、运用银行承 兑汇票、到期自动扣款5个步骤，如图4-5-2所示： 图4-5-2 银行承兑汇票办理流程
（一） 申请银行承兑汇票
一般情况下，只有购销合同上注明使用银行承兑汇票结算，出纳才能申请银行承兑汇票。 申请时，出纳要先向开户银行提出申请，并提供相应的申请资料，然后要到各银行指定的分行营业部办理，由于各银行的要 求有所差异，各企业在申请办理银行承兑汇票之前，最好先咨询一下各自开户行的相关人士，避免不必要的麻烦。
（二） 存入保证金及手续费
企业提出承兑申请，经银行审核完成之后，出纳应向银行指定账户存入保证金或办理担保。 企业在转存保证金时，需要填写转账支票，收款人应为企业自己，并加盖相应的银行预留印鉴。如图4-5-3所示：
企业在转存保证金时，出纳填写完转账支票后还需填写进账单，无论是填写转账支票还是进账单其出票人和收款人都必须一 样，均为企业自身。区别的地方在于填写进账单时，收款人账号为银行指定的账号，如图4-5-4所示：
（三） 填写银行承兑汇票
银行承兑汇票的相关手续办理完后，银行就可以签发相关的银行承兑汇票了。
填写银行承兑汇票主要应包括：
1、 出票日期；2、出票人信息；3、收款人信息；4、出票金额；5、汇票到期日；6、承兑协议编号；7、付款行信息。如图 4-5-5所示：
银行承兑汇票填写完后，再盖上银行预留印鉴，就可以交给银行了。
填写完成后在银行承兑汇票的第一、二联的出票人签章处盖上银行预留印鉴，再交给银行。
（四）运用银行承兑汇票
出纳将填写完整并加盖相关银行预留印鉴后的银行承兑汇票交还银行，银行在第二联上签章后退给出纳，如图4-5-6所示， 出纳就可以将银行承兑汇票用于结算。
（四） 到期自动扣款
银行承兑汇票交给收款方后，出纳应在票据到期前将足额的票款存入付款账号。
银行承兑汇票到期后，出纳会收到银行的付款通知，如图4-5-7所示，出纳应将付款通知与银行承兑汇票签收表核对金额、 日期等信息，确认无误后，银行会把款项划转给收款人。
三、 收到环节
出纳收到银行承兑汇票有3种处理方法：
（一）到期托收：待银行承兑汇票到期之后办理托收票款；
（二）背书转让：在银行承兑汇票未到期之前办理背书转让；
（三）办理贴现：若企业在银行承兑汇票到期之日前发现资金紧缺，可以到银行办理贴现，即向银行支付一定的利息或费用，提前取得银行承兑汇票票款。
（一）到期托收
银行承兑汇票到期办理到期托收一般要经过：到银行提示付款、填制托收凭证、将资料提交银行、到银行拿收账通知四个步 骤，如图4-5-8所示：
1、 到银行提示付款
银行承兑汇票到期后，出纳应在到期日起十日内，向承兑银行提示付款。
2、 填制托收凭证
填制托收凭证之前，要先在银行承兑汇票的背面盖上银行预留印鉴，并注明为委托收款。
到银行提示付款，填写托收凭证前，应在银行承兑汇票的背面背书人签章处，盖上银行预留印鉴，并写上“委托收款”四个 字，如图4-5-9所示：
提示付款时，出纳应到银行申请委托收款，填制托收凭证，如图4-5-10所示：
填写托收凭证时应注意以下几点：
1） 委托日期；2）业务类型；3）付款人、收款人信息；4）金额；5）托收凭据名称；6）附寄单证张数。如图4-5-11所示：
托收凭证填写完后，还要在托收凭证盖上银行预留印鉴。
在第二联盖上银行预留印鉴后，就可以向银行提示付款了，如图4-5-12所示：
3、 将资料提交银行
将托收凭证和银行承兑汇票一同交给开户银行办理委托收款。银行审查无误后，会将回单联交给出纳，如图4-5-13所示：
4、 到银行拿收账通知
当款项到达公司账户后，银行会将收账通知交给公司，出纳可以到企业的电子回单箱或银行对公柜台领取。
（二）背书转让
银行承兑汇票不仅可以等到到期后委托银行收款，也可以在票据还没到期的时候背书转让。背书可以分2种情况：1、首次背 书；2、多次背书。
1、首次背书
（1）出纳在银行承兑汇票背面的“被背书人”处填写对方单位名称；
（2）在“背书人”处盖上银行预留印鉴。
进行首次背书时，只需要在被背书人处写上被背书人的公司名称，盖上背书人的银行预留印鉴再写上背书日期即可，如图4- 5-14所示：
2、 多次背书
如果本公司是被背书人，也可将其再背书， 银行承兑汇票的背书一定要连续，要满足斜线一致的原则，即后一个背书人要与前一个被背书人相一致，如图4-5-15所示：
若由于多次背书，导致银行承兑汇票背面的背书人签章处位置不够时，可使用粘单进行背书。 出纳除了在粘单盖上银行预留印鉴外，还要在粘单的骑缝处（粘贴的缝隙处）盖章，这种盖在骑缝处的章称为骑缝章。
（三）办理贴现
企业收到银行承兑汇票，汇票的到期日还没到时，又急于用资金，此时企业也可以去银行办理贴现，办理贴现需要填写贴现 凭证，并在相应的位置上盖上银行预留印鉴。
填制完贴现凭证后，如图4-5-16所示，再将银行承兑汇票转让给银行。经银行审查无误后，把贴现的金额直接转到公司的账 户上，并将回单联交给出纳作为款项到账的证明。
四、常见实务问题
1、问：申请银行承兑汇票也要支付手续费、工本费等相关费用吗？
答：关于手续费和工本费，各银行略有差异。手续费一般是万分之五，交行现在已经不收取工本费了，实务中具体情况请咨 询相关银行。
2、问：银行承兑汇票背书章盖错，就是上一手的被背书人与下一手的背书人不是同一家，全部盖了另外一家的印 章，这种情况该怎么处理？
答：可以按照承兑背书人追溯，由盖错印章的单位出一份证明：票据要素、错误原因及经济责任的说明。具体事项可咨询各 自的开户银行。
1、 问：如果银行承兑汇票丢失怎么办？
答：如果银行承兑汇票丢失,是可以挂失的,具体情况可咨询各自的开户银行。
2、 我们公司收到承兑汇票的款项后，单子被银行收走了，出纳要怎么办呢？
答：出纳收到银行承兑汇票审核无误后，应先将银行承兑汇票复印两份，一份出纳保管，另一份在下班前交接给会计做账。
课前小结：
在银行承兑汇票模块我们分为四个部分进行讲解，分别是：认识银行承兑汇票、支付环节、收到环节、常见实务问题。
一、 认识银行承兑汇票，我们主要讲解了银行承兑汇票的三个联次，主要内容如下：
第一联：此联为承兑行留存备查，到期支付票款时作借方凭证附件；
第二联：此联为收款人开户行随托收凭证寄付款行作为借方凭证附件；
第三联：此联由出票人存查。
二、支付环节，我们主要讲解了企业使用银行承兑汇票付款时，一般需要经过：申请银行承兑汇票、存入保证金及手续费、 填写银行承兑汇票、运用银行承兑汇票、到期自动扣款5个步骤。
三、收到环节，我们主要讲解了出纳收到银行承兑汇票的3种处理方法：
（一）到期托收：待银行承兑汇票到期之后办理托收票款；
（二）背书转让：在银行承兑汇票未到期之前办理背书转让；
（三）办理贴现：若企业在银行承兑汇票到期之日前发现资金紧缺，可以到银行办理贴现：即向银行支付一定的利息或费 用，提前取得银行承兑汇票票款。
四、常见实务问题，我们主要讲解四个实务问题：1、申请银行承兑汇票是否需要支付手续费、工本费等相关费用；2、银行 承兑汇票背书章盖错，就是上一手的被背书人与下一手的背书人不是同一家，全部盖了另外一家的印章该怎么处理；3、银行承兑汇票丢失该怎么处理；4、我们公司收到承兑汇票的款项后，单子被银行收走了的情况该怎么处理。
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