那么问题来了！
报告期期末编制合并报表时，母公司对子公司的持股比例是按照实缴的比例还是认缴的比例计算呢？
从哪里跌倒就从哪里爬起来，邦邦财秉持斗争到底的决心，翻阅教材、请教高人、查询各种论坛讨论记录，终于整理出一个既能说服自己又得到大众认可的处理办法。
【处理原则】
若子公司是有限责任公司，母公司对子公司的持股比例一般按照实缴出资比例计算，但全体股东约定不按出资比例分取红利的除外；若子公司是股份有限公司，母公司对子公司的持股比例按照实缴的持股比例进行计算，但股份公司章程规定不按照持股比例分配的除外。
【理论依据】
《公司法》第三十四条规定：“股东按照实缴的出资比例分取红利；公司新增资本时，股东有权优先按照实缴的出资比例出资。但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外。”
《公司法》第一百六十六条第四款规定：“公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司依照本法第三十四条的规定分配；股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。”这里所说的股东持有的股份比例一般是指实缴对应的比例。
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公司的内控制度还是说一套做一套吗？你的公司还是领导“一只笔”审批吗？
《主要业务循环过程中内部控制》涉及
一、采购业务流程的内控设置及优化
①招投标环节的内部控制怎么设置？
②如何从财务的角度把住合同签订的风险？
③不同行业公司内控管理要点有哪些区别？
二、收入业务流程的内控设置及优化
①业务人员的飞单能控制住吗？
②财务人员如何从内控的角度参与合同签订流程？
③为什么甲公司的业务人员能绕开财务的管理进行发货？
三、其他业务流程的设置及内控完善的实操方法与技巧
①拟上市公司内控管理该如何进行提前梳理？
②集团内控与单体公司内控的差异是什么？
③如何平衡内控工作的成本与效益
举个例子说明一下！
【案例】2018年1月B公司注册资本发生变更，由原来的5000万元（A公司持股比例78%，个人股东持股比例22%）增加至1亿元，注册资本增加额5000万全部由A公司认缴，按认缴额计算出B公司各股东的股权比例分别为：A公司持股比例89%，个人股东持股比例11%。但截止2018年12月31日，A公司并未实缴，A公司和B公司均为股份股份有限公司。由于B公司章程中并未对分红进行特别约定，所以，2018年期末A公司在编制合并报表时应按照实缴出资计算出的持股比例78%合并B公司。
【接上例】若截止2018年12月31日，A公司实缴1000万，剩余4000万未实缴到账。此时B公司到账的实收资本为6000万元(5000 1000)，A公司实缴4900万元(5000*78% 1000)，按照实缴出资比计算出A公司持有的B公司股份比例为81.67%(4900/6000)。编制2018年合并财务报表时，A公司应按照81.67%的持股比例合并B公司。
总结来看，对于实缴出资比例不同于认缴出资比例的情形，一般处理原则为：首先股东之间有明确协议约定此类情况下的处理方法的，按协议约定执行；没有约定或约定不明确的，按实缴出资比例计算权益和损益份额。
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