一.调账原则
错账 调账=正确的分录
二.调当期错账
【例】2021年底，A公司发现有一笔货款错入了”其他应付款“，未确认收入，金额1000元。假设增值税税率13%，该如何调账?
【错账分录】
借:银行存款1000
贷:其他应付款1000
【调账】
借:其他应付款1000
贷:主营业务收入884.96
应交税费--应交增值税(销项税额)115.04
借:税金及附加 13.8
贷:应交税费--应交城建税8.05(115.04*7%)
--应交教育费附加3.45(115.04*3%)
--应交地方教育费附加2.3(115.04*2%)
注意:影响到增值税时，相关的附加税费也应一并考虑
三.调上一年错账
【例】2022年2月，A公司发现2021年10月有一笔货款错入了”其他应付款“，未确认收入，金额1000元。假设增值税税率13%，企业所得税税率25%，该如何调账?
【错账分录】
借:银行存款1000
贷:其他应付款1000
【调账】
1.确认收入
借:其他应付款1000
贷:以前年度损益调整884.96
应交税费--增值税检查调整115.04
2.税金及附加税
借:以前年度损益调整13.8
贷:应交税费 --应交城建税8.05
--应交教育费附加3.45
--应交地方教育费附加2.3
3.计提企业所得税=(884.96-13.8)*25%=217.79元
借:以前年度损益调整217.79
贷:应交税费--应交所得税217.79
4.结转以前年度损益调整
借:以前年度损益调整 217.79
贷:利润分配--未分配利润 217.79
三.5种调账方法
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