学员深夜追问：其他应付款挂了700万，后台大量滞留票该怎么处理

前两天晚上，翅儿在直播间给学员答疑的时候，有这样一个问题让翅儿印象比较深刻。

学员问：翅儿老师，我们账上挂了法人的其他应付款700万怎么办？

看到这个问题，翅儿估摸着，这个八成是私户收款了吧？但是咱也不能妄自揣度啊，说不定人家就是真实的借款呢。

于是我就问了，你们其他应付款大的原因是什么，可以把原因说一下，翅儿来帮你分析分析。

后面学员又补充了问题：我们是因为客户不要发票，于是用私户收款了。另外，翅儿老师我再问一下，我们发票综合服务平台很多滞留票怎么处理啊？

这次，翅儿心里可以笃定，这就是私户收款，隐匿收入了。

学员的两个问题：一个是其他应付款，一个是滞留票。貌似无关，实则大有关系。

有时候，财务数据就是这么有趣，看似八竿子打不着的两个数据，实则有严密的逻辑关系。

私户收款，不申报收入，但是很多时候支付的货款或者费用的时候，对方要求对公支付；

但是咱们对公收到那点钱不够付啊，可不就得从老板的私户转钱进来嘛。

那这个钱，有些企业不想申报收入，可不就只能挂法人的其他应付款嘛；

然后这部分不申报收入的业务，取得的进项自然也不敢勾选啊。

要不然库存就得虚大，那可不敢作假，税务局来盘一下库，财务人员还不得瑟瑟发抖呀，于是只能把这部分增值税专用发票收起来，让后台一直滞留着了。。。

翅儿知道，像这位学员这种两头隐匿的行为，中小企业还是比较普遍的。

但是在这可不能说，存在就是合理的。

毕竟这种隐匿收入的行为，实属偷税！在大数据的透视下，堪比在钢丝绳上跳舞啊……

翅儿再来说个例子可能有同学也看到过：

比如佛山这家电器公司，就是利用私人账户收款，实施偷税，最终被罚款460万元。

那怎么办呢？客户不开票，你就申报未开票收入啊，取得的进项正常勾选，也就不会出现长期大量滞留了。

那未开票收入怎么申报、怎么做账？如果前期申报了未开票收入，后期客户又要开票，申报表怎么填？账又怎么做呢？

来，别着急哈，翅儿今天给大家好好梳理梳理：

1、未开票收入的申报表填写方法

一般纳税人在附表一有专门未开具发票的栏次。

话不多说，直接看图表

可能这里又有小伙伴要问了：那小规模纳税人怎么填啊？

小规模纳税人没有专门的未开票收入栏次，需要和开票收入合计一起填写；

如果未开票收入部分征收率是5%，季度收入不超过45万时，填写第10或11行，超过时填写第4行；

如果未开票收入部分征收率为3%，今年因为15号免税政策，超过45万的部分在第12行填写即可。

2、那账务怎么处理呢？

1）销售时：

借：应收账款（银行存款）

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税额（小规模纳税人不设销项税额明细）

同时正常结转成本就可以了

2）如果是企业申报了未开票收入，后期又开具发票，如何申报和账务处理？一般纳税人有两种处理方法：

后期补开发票的月份:

1、后期开票通过未开票发票栏负数申报。

后期补开了发票，需要填写两个地方。在“开具发票”相应栏次填写开票数据，同时在未开票发票栏次填写其对应负数金额。

2、后期开票通过抵减开票栏销售额方式申报。

也就是说申报增值税不在“未开票收入”填列负数，而在开票销售额中减去已经申报的未开票收入，将差值填列到“开票收入”的相应栏次。

小规模纳税人处理方法

后期补开发票：不需要重复申报。

还是举例来说吧：

公司第二个月开具普通发票50万元，其中补开上月发票20万元，当月实际销售开票30万。第二个月申报时，第一栏销售额填写30万，第三栏开具普通发票填写50万。

总之，只要未开票收入后期发生了补开发票，都需要从补票当期把这部分收入从申报表剔除。如果不剔除，就会发生重复报税的情况。

3、比对异常的处理

但是这里会存在一个问题：如果我们开票的月份剔除了相应的收入，系统提示比对异常应该怎么处理呢？

来，翅儿这里给到一些悉心的注意事项⚠️，大家一定要好好看下哦：

不论是一般纳税人，还是小规模纳税人，只要在进行补开发票纳税申报时，因申报的销售额和发票开具金额比对异常，系统就会提示无法通过申报，强行申报的话，有可能会无法解锁金税盘。

那我们到大厅找一下申报异常处理岗，给税务局解释清楚之后就可以强制比对通过了。（有一部分税务局是白名单用户的，也可以电子税务局强制比对通过的，具体根据你们实际情况处理即可）

那已申报了未开票收入，后期又开票的，如何账务处理？

开发票时进行冲回未开票收入；

借：主营业务收入-未开票收入

贷：主营业务收入-XX公司

这里翅儿再提醒一下：

如果你单位只要一旦启用了未开票收入，你就一定要备好台账，准备好资料，后面你冲减未开票收入时候出现异常，税务局都会让你提供资料。

很多纳税人心血来潮填写未开票收入，自己资料又不全，时间长了，自己都搞不清自己未开票收入是啥情况了。

比如这个是一个公司未开票收入这一栏，累计冲多了，电子税务局推送的异常，你如果没有登记台账，到时候说不清楚了，就很麻烦。

关于未开票登记台账，翅儿这里给大家提供一个模板，大家可以参考

该申报的收入申报了，该勾选的进项也勾选了，业务流也就正常了，风险自然就解除了，可千万不敢再做隐瞒收入的事了～