税务会计科目的设置—税金及附加（学税务必看）

•“应交税费”科目

•“税金及附加”科目

•“所得税费用”科目

•“递延所得税资产”科目

•“递延所得税负债”科目

•“以前年度损益调整”科目

税金及附加

核算内容：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船

期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。

注意：“有房（房产税）有地（土地使用税）有车（车船税）有花（印花税）”这四个税金是放在管理费用科目中核算的，现在统一计入“税金及附加”科目。

（1）先计提的账务处理：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等

（2）缴纳时：

借：应交税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等

贷：银行存款

（3）收到返还的税金

借：银行存款科目

贷：本科目

企业收到返还的增值税，计入营业外收入。