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税务会计科目的设置—税金及附加(学税务必看)

“应交税费”科目

“税金及附加”科目

“所得税费用”科目

递延所得税资产”科目

递延所得税负债”科目

“以前年度损益调整”科目

税金及附加

核算内容:消费税、城市维护建设税资源税教育费附加及房产税、土地使用税、车船

期末将本科目余额转入本年利润科目,结转后本科目应无余额。

注意:“有房(房产税)有地(土地使用税)有车(车船税)有花(印花税)”这四个税金是放在管理费用科目中核算的,现在统一计入“税金及附加”科目。

(1)先计提的账务处理:

借:税金及附加

贷:应交税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等

(2)缴纳时:

借:应交税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等

贷:银行存款

(3)收到返还的税金

借:银行存款科目

贷:本科目

企业收到返还的增值税,计入营业外收入。

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