导读：去税务代开40万工程款发票，会计却强调要开建筑劳务费发票，为啥？

好多会计问：自然人代开发票，哪些项目属于经营所得？哪些项目属于劳务报酬所得？

搞不清，容易造成代开了发票却带来了涉税风险。

提醒一

自然人去税局代开的以下发票项目属于劳务报酬，支付方应履行代扣代缴个人所得税的义务：

2、服务费

3、设计费

4、审计费

5、审稿费

6、课酬费

7、演出费

8、翻译费

9、代理费

10、介绍费

11、代办费

12、劳务费

13、化验费

14、测试费

15、展览费

16、其他

提醒二

自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。代开发票单位在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。

提醒三

扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

提醒四

支付自然人的劳务报酬除了不超过500元的可以用收款凭证税前扣除外，其他的都需要取得发票才可以税前扣除。

提醒五

支付自然人的劳务报酬，支付方在预扣个人所得税的时候不要直接乘以20%税率计算。需要先计算收入额，再按照税率20%预扣个税。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

提醒六

劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。企业请老师分别在不同月份来讲课，但报酬在同一个月支付的，属于同一项目连续性收入，应以一个月内取得的收入为一次。

提醒七

对于自然人在税务大厅代开的经营所得项目的发票，支付方不需要扣缴个税，因为在代开发票的同时已经缴纳了，比如自然人代开的施工费、工程款、材料费、装修费、维修费、设备款、承包经营所得等。

提醒八

经营所得相对于自然人的综合所得来讲具有机构的稳定性、经营的持续性、不是单一个人活动可能存在雇佣关系等经营性特点。

提醒九

经营所得不管是查账征收还是核定征收，个人所得税均由纳税的人自行申报缴纳，公司支付款项时无需代扣代缴个人所得税。目前只有纳税人取得的经营所得没有扣缴义务人，其余的8项所得均有扣缴义务人，所得需要支付方代扣代缴个税！

提醒十

自然人去税局大厅代开经营所得的发票项目，大厅一般都是按照一定征收率来现场缴纳经营所得的个人所得税，各地征收率不一样。

提醒十一

纳税人同时取得综合所得和经营所得的，不能同时在经建筑工程营所得和综合所得中分别减除费用6万元。有综城建合所得的，在综合所得中减除；没有综合所得的，在经营所得中减除。

一包工头向总包要工程款，老板让他到税务代开40万元的发票。会计说，一定要开建筑劳务费发票，不要弄成劳务费发票。

包工头说，管它开什么，只要是发建筑票不就行了吗？

会计说，发票开具的项目不一样，你的税收负担是不一样的，我是想让你省点税。

如果开具建筑劳务费发票，主要涉及到以下税收：

应缴印花税=400000*0.3‰ =120元。

3、个人所得

如果开建筑劳务费发票，就属于个人经营所得，像这种情况，个人所得税在咱们这里税务代开发票时可以按1.5%核定征收，应缴个人所得税=400000/(1 3%)*1.5%= 5825.24元。

如果是劳务费发票呢？

就属于个人劳务报酬所得，在开票时应缴增值税、城建税及附加、印花税是一样的，但是个人所得税就不一样了。

劳务报酬所得个人所得税由付款单位预扣预缴，适用20%-40%的超额建筑工程累进税率，40万元的收入，需要预扣预缴的个人所得税=400000/1.03*(1-20%)*40%-7000=117271.8元，比开成建筑劳务多缴11万元。

包工头说，那我知道了，一定按你说的办，你把合同搞好，我拿着过去开票就行了。

会计注意，以下企业发票都不能报销

1、收到增值税普通发票，发现没有纳税人识别号，不能报销！

自2017年7月1日期，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。

销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。

不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

2、收到发票带的清单，是自行用A4纸打印的不能报销~！

收到的增值税专用发票，带有清单，但是清单不是从防伪税控系统开具打印出来的，不要拿去报销。

3、收到发票，品名是办公用品等笼统的名称，没有具体明细不能报销！

销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容，开具不实的发票，不能报销。

4、发票与实际业务不吻合，不能报销！

取得商品跟你开具的发票不一样，涉嫌虚开发票，这样的费用发票不能报销。

5、收到发票备注栏填写项目不全的费用发票，不能报销！

是否存在应该填写发票备注栏但是未填写的发票，如：取得的装修费发票、施工费发票、房屋租金发票等等。

6、收到发票章盖的不规范的发票，不能报销！

是否存在盖章错误（盖得财务章或者是公章）、盖章模糊、或者未加盖发票专用章等。遇到这样的情况，必须退回。

7、成品油发票没有这三个字不发票能报销！

成品油增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票左上角打印“成品油”。退货开具红字发票左上角第二行打印“销项负数”。普通发票（卷式）无此要求。

8、成品油发票“单位栏”、“数量”栏填错不能报销！

发票“单建筑位”栏应选择“吨”或“升”，蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。同时，第二十一条也劳务明确，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

9、成品油发票不是通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具的，不能报销！

2018年3月1日起，所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。

10、发票税率选择错误的不能报销！

会计人收到发票后，首先要检查发票税率是否开具正确，尤其是增值税普通发票。发票税率开错就是不合格发票，不能报销，也不能作为扣税凭证。

11、没有购物，直接虚开发票不能报销！

这样的费用发票不仅不能报销，还涉嫌犯罪额。

12、生产企业代办退税的出口货物开具发票必须备注！

生产企业代办退税的出口货物，应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税，同时向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用“的增值税专用发票，作为综服企业代办退税的凭证。

13、接受第三方开发票，企业不能报销！

向甲方购物，通过甲方介绍或同意甲方的安排，接受乙方开具发票。

14、收到一张印有旧版发票监制章的出租车发票。

2018年12月31日后旧版监制章的发票不能继续使用。

15、没有编码简称的发票不能报销

（1）发票票面“货物或应税劳务劳务费、服务名称”或“项目”栏次中，没有商品和服务税收分类编码对应的简称，说明发票不是发票管理新系统开具的，不能收！

（2）发票票面““货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中的商品和服务税收分类编码对应的简称，出现类似“ * 运输服务 “不动产“这样的错误，即使税率一样，也是不合规发票；出现“ * 纸制品 * “发票服装“的这样的错误，也属于不合规的发票，都不能抵扣进项税额，也不能税前扣除！

私卡不能避税了，老板又该怎么合法节税呢？

一、老板安全把钱拿回家的5大方法（记住，公司是老板的，但公司的钱不是老板的）

1、老板给自己发工资

说明：老板给自己发工资和年底分红所要交的税差距甚大

方法：每个月给自己发工资2.9万，年终奖14.4万，全年收入50万，税率只有11%。相比分红省一辆宝马740！

2、每年开除一次员工

说明：离职补偿金低于当地平均工资3倍，可免税

3、成立个人独资企业的咨询中心

说明：个人独资企业核定后综合税率是5%

方法：成立个人独资企业给公司提供咨询服务，一个个人独资企业可以安全拿回475万

4、老板把自己的车卖给公司

说明：二手车转让价格低于原价免税

方法：把自己的车60万卖给公司，车还是你继续开，安全拿回60万，而且所有车的相关费用都可以报销。

5、成立个人独资企业的品牌中心

说明：自己的商品或专业通过授权自己再收取费用

方法：把公司商标或专利放进去，公司支付相关的品牌授权费用，核定后综合税率为5%，安全拿回200万。

二、节税规划的十大方法：

1、利用企业性质节税（有限责任公司、一般纳税人、小规模纳税人、个体户税率不同）

2、业务拆分（例如：空调业务拆分成卖空调劳务和安装）

3、改变供应链（重塑、缩短、延长供应链）

4、改变经营方式

5、改变交易方式和地点（税收洼地）

6、重组、合并与分立

7、利用税收优惠政策

8、转移利润（如上游公司通过定价把利润转移到下游低税率的公司）

9、利用外部专家

10、不战而屈人之兵

说到税务，除了个人以外，可以说这也是所有企业都需要考虑的大问题，连马云、刘强东也在其中，不然怎么会有马云没有薪水，而刘强东的年薪只有一城建块钱这样的事情出现的呢？

其实上面用的这个节税避税方式，正是《避税》这本书中的众多避税方式之一，这本书中运用了上百种真实案例，各种避税方式相结合，告诉你怎么正确而又合理的避税。

是不税率是很多人都觉得避税问题只有那些出色的财务才会知道，其实劳务费不然，老板也是要懂得一定的节税知识的，这税率样才能的合理的帮公司节省的开支，让你的收益最大化。

《避税》这本书在2021年进行了改版更新，适用于新版税法和利用最新优惠政策，如果你是企业老板、财务人员、高收入人群，那这本书非常适合你去读。

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