5.4工业全盘账：税费

依据权责发生制，企业应将当期应负担的一切费用，无论是否支付，都作为本期费用进行账务处理。实际工作中，工业企业 一般在期末，将当期应支付但未支付的职工薪酬、当期固定资产发生的损耗、无形资产以及相关税费等进行计提及摊销。这里， 我们分成四个模块进行讲解：一、计提职工薪酬；二、计提固定资产折旧；三、摊销无形资产；四、计提税费。

四、计提税费

工业企业一般于期末将当期应缴未缴的税费进行计提，次月申报期限内申报缴纳。会计月末要处理涉税业务主要包括: （一）计提附加税；（二）计提所得税。 （一）计提附加税

期末，会计人员会根据当期实际缴纳的增值税和消费税，编制“附加税计提表”来计提应缴纳的附加税。 其中附加税税率如图5-4-1所示：

计算公式如下：

附加税税额=城建税税额 教育费附加 地方教育附加 =企业实际缴纳“增值税与消费税”税额×附加税税率（征收比率）

按照公式计算附加税额后，再进行账务处理：

借：税金及附加

贷：应交税费-应交城建税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育附加

（二）计提所得税

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。

缴纳企业所得税，实行按年计算，分季预缴，年终汇算清缴的方法。

在实际工作中，企业在一个季度后，在纳税申报期限内 根据计提所得税申报缴纳税款。一般情况是，季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。

实际工作中，在期末，会计人员会根据当期营业利润编制“企业所得税计算表”计提当期应缴纳的所得税，下图是一张企业 所得税计算表（空白）。 图5-4-2 企业所得税计算表（空白）

账务处理如下：

借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

课前小结：

在“税费”业务中，我们讲解了两类税费的计提，包括：（一）附加税；（二）所得税。

（一）附加税包括了一税两费，它们分别是：城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。在“计提附加税”的业务中， 我们分别介绍了它们的计税依据、税率或征收比例、相关的账务处理。

（二）在“计提所得税”的业务中，我们向大家介绍了企业所得税的含义、征管规定，展示了“企业所得税计算表”，讲解 了相关的账务处理。

（三）既然讲到了工资、税费的计提，那么相应的也会有工资发放和税费缴纳的业务，这部分内容我们将在“七、其他业务”中进 行讲解。

接下来，我们将进入成本业务的学习，这部分内容是整个工业学习的重点和难点，那么你们准备好了嘛？？？

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