盘锦土地增值税预缴税率变化(国家税务总局关于调整土地增值税预征率)

提要

今年3月，80后王红霞参与创立的抚顺启运肇东展示设计有限公司就满一年了。 “税率低了，这是我们当初筹划创业的一大动因”，营改增后，税率由5%降为3%，王红霞觉得，现在正是创业的好时候。

让王红霞们获益的减税政策，始于2013年8月1日，我省开始实施营业税改征增值税试点。一年多来，我省90%试点纳税人都不同程度地享受到了改革红利。 2014年，全省10.17万户试点纳税人因营改增减税42.25亿元，减幅高达61.61%。不仅如此，营改增的功效在鼓励创业、促进就业、推动产业转型升级等方面也都有所体现。

营改增不是普惠式减税税负轻重取决于抵扣份额

作为从事交通运输的企业，在享受了一年多的营改增红利后，鞍钢汽车运输有限责任公司今年乃至今后几年的税负有可能上升了。

因为前两年车辆大面积更新，进项抵扣较多，鞍钢汽运公司减税明显。从2013年8月至2014年年底，鞍山汽运公司累计筹措资金8200多万元，购进了运输车辆299台，由此发生进项税1410万元，完全进行了抵扣，减税效果明显。营改增前的2012年，鞍钢汽运公司总体税负是3.36%，2014年税负降为2.32%，但2015年情况就会不同了。

鞍钢汽运公司是省内最大的陆路运输物流企业，业务遍及全国，企业每年的高速公路过路费、保险费以及人工成本等占了企业运营成本的很大比重。由于今后几年不可能再有更新车辆等更多的进项抵扣，而高速公路过路费等又不能抵扣，营改增后税率又由原来的3%提高到11%，因此，2015年鞍钢汽运公司总体税负有可能达到5%，较2012年上升了1个多百分点。在企业总会计师王平看来，对于鞍钢汽运公司这样的跨区域业务很多的运输企业来说，营改增更像一种周期性的利好，与车辆的更换周期同步。

营改增让90%的试点纳税人实现了减税，只有少数的试点纳税人税负上升，税负上升的纳税人主要集中在交通运输业。

本溪市税务工作人员在办理营改增涉税业务时发现，交通运输企业若只从事市内运输，其进项中燃油和修理修配劳务的份额较大，也都能抵扣，税负上升压力相对较小；而跨省、跨区域经营的长途陆路运输，因路桥费、保险费、人力资费和房屋租金等所占成本高达30%到40%，又不能抵扣，因此，只要不存在大面积更新车辆，税负上升就很明显。

营改增是结构性减税，而不是普惠式的减税，这项税制改革的着力点在于克服营业税重复征收。

规避营改增税负风险企业要自己设计路线图

盘锦市长途客运公司也是一家跨区域运营的企业。营改增试点开始时，盘锦长客选择了简易征收模式。相比于一般纳税人模式来说，简易征收3%的税率比较低，但一经选择就意味着不能进行进项抵扣，且36个月之内不能更改。

之所以选择简易征收，盘锦长客有其自身考虑。 2012年之前，盘锦长客更新150多辆汽车，也就是说，未来3年之内，企业不会再有大规模车辆进项，而对于长途客运公司来说，车辆更新往往是其最大抵扣项目，选择简易征收也就使得盘锦长客在未来3年内规避了营改增后可能出现的税负上升风险。

盘锦长客财务科长王辉告诉记者，以往缴纳营业税不存在抵扣，企业也无需考虑太多，也没有多大筹划空间，但营改增后就不同了，纳税人有了更大税收筹划空间。根据一般的长途客车使用周期，再过几年，盘锦长客就将进入车辆集中更新期，届时，企业就有大的进项了，再把简易征收变更为一般纳税人，就可以进行抵扣，企业也将最大限度地降低税负。

省国税局副局长常秀娟告诉记者，对企业来说，国家的重大税制改革往往意味着直接或间接的利好，关键在于能否及时把握好政策精神，借力发展自己。

与交通运输等企业不同，沈鼓集团是以促进主辅分离的形式来抢抓营改增试点机遇的。今年，沈鼓将把企业原来的内设机构研究院，改制成为具有独立法人资格的工程研发服务中心，不仅承担沈鼓内部的研发任务，还准备面向社会，为广大中小企业提供技术服务。沈鼓集团财务总监张启民告诉记者，研究院社会化非常有利于促进技术服务向更专业更高端发展，而且，营改增后因为可以抵扣，企业也不用担心母子公司间因业务往来而增加税负。

营改增后，企业“自我设计”的空间明显扩大了，对于因营改增税负上升的企业来说，这种自我设计尤显重要。

营改增试点领域将扩围抵扣链条关联产业迎机遇

据报道，今年我国将继续推进营改增扩围，力争扩大到建筑业和不动产、金融保险业及生活服务业。营改增扩围意味着抵扣范围将增加，这对于此前税负上升的试点纳税人来说是个利好消息。

建筑、保险、不动产等行业都是和长途运输业相关联的，这些行业入围营改增后，交通运输业抵扣范围进一步扩大，企业也将实现一定程度的减税。

而营改增范围越大，抵扣链条越完整，就越对试点纳税人减税有利。也正是基于这种认识，本溪市建筑设计研究院对营改增扩围给自身带来的利好给予厚望。

去年，本溪建研院营业收入670万元，缴纳增值税32万元，比试点前减了1万元，对此，企业似乎没有太多感觉。会计黄雅君告诉记者，在建筑设计行业，因税率降低，小规模纳税人从营改增中获益较大，而普通纳税人一般没有太多进项抵扣，所以减税效果不明显。如果房地产业纳入试点，那么，对于本溪市建筑设计研究院来说就是重大利好。据黄雅君乐观地预测，房地产业实施营改增后，对于房地产企业来说，建筑设计这块进项就可以抵扣了，相应的，房地产企业就会青睐那些能开具增值税专用发票的一般纳税人，未来的建筑设计类企业承揽业务将主要靠技术、拼服务。因此，具有甲级资质的本溪建研院比较看好未来的发展前景。

东北财经大学教授朱晓波告诉记者，增值税本身绝对是一个非常科学的税种，它克服了营业税重复征收的弊病，有利于促进社会专业分工和提高劳动生产率，也能够尽可能地促进税负的公平合理，在营改增过渡期，可能会有一些纳税人体会不明显，但从长远看其效果一定是正向的，最终将使绝大多数纳税人受益。□本报记者/杨忠厚

调查笔记

分享营改增红利先把抵扣搞明白

一谈到营改增的好处，海城市强胜运输有限公司会计金长富总是兴高采烈的：营改增后，企业每月少缴税100多万元。

老金详细算了一笔账。2012年，强胜运输公司实现收入3.6亿元，缴纳营业税1126万元；从2013年8月1日至2014年年底，即我省试点以来的17个月里，强胜运输公司购车耗资321万元，购进挖掘机等设备耗资1551万元，再加上购买柴油和修理费用，这些进项税全部可以抵扣。 2014年实现收入4.35亿元，税负全部抵扣完毕后还有剩余。

营改增前，强胜运输公司购进车辆等设备以及购油和修理等费用都是含税的，在最后缴纳营业税时，这些税是不可以抵扣的，由此造成了重复征税。营改增后，这些进项税在取得增值税专用发票后均可抵扣销项税，既避免了重复征收，又因进项17%的税率与销项6%或11%的税率存在差额，从而实现减税的效果。而且，常年不间断发生的购油和修理两项所占成本比例很大，即使其他进项为零，强胜运输公司每年的抵扣额也相当可观。

不仅是交通运输业，2014年，沈阳市一家广告公司过去营业税需缴纳77万元，尽管增值税税率提高了一个百分点，但因为有进项抵扣，企业实际纳税还不到35万元。