工业增加值的纳税评估

对于以工业增加值作为生产经营企业的纳税评估，例如，增值税的应纳税额与工业增加值之比的弹性系数模型，工业增加值是指工资、利润、折旧、税费的合计，增值税的应纳税额是销项税额与进项税额之差。

从增值税的征税原理可知，一般情况下，增值税的应纳税额=工资 利润 折旧 税费。这在产品销售收入中，假设100万元为增值税的计税收入，在没有进项税额抵扣的情况下，增值税=计税收入×13%，可知构成增值税的应纳税额的项目，均不允许抵扣进项税额，全额计提销项税额。

工业增加值=工资 利润 折旧 税费，均不可取得进项税额抵扣，构成增值税的应纳税额部分。例如，企业当期发放工资15万元，无法取得抵扣且构成工业增加值，反映在产品售价中计算销项税额，同理，折旧、税费也一样；其中，税费包括：税金及附加、所得税费用。

利润如何构成增值税的应纳税额部分的？我们知道：收入-成本/费用=利润，当期成本和费用中，取得可抵扣进项税额的不构成利润，未能取得进项税额抵扣的仍计入成本与费用；收入计提销项税额，与进项税额之差缴纳增值税。因此，收入与匹配结转的主营成本、期间费用之差，即为利润的构成。

价税分离计算与抵扣之后，增值税的应纳税额已不含予以抵扣的进项税额，同时，增值税的应纳税额也等于来自利润表项目中的：工资、利润、折旧、税费合计。遂有：增值税的应纳税额=工资 利润 折旧 税费。

弹性系数=应纳税额增长率/工业增加值增长率=应纳税额增长率/ (工资 利润 折旧 税费) 增长率，利用这个恒等式得来的弹性系数理论上为1。通过对特殊事项的调整，包括某特定行业进项税额的抵扣政策、折损耗率等具体指标，拟定一个本行业的弹性系数预警率，例如，某化工产品的弹性系数为0.6，作为评估企业增值税计缴，是否存在不合理的情况。

由于工资、利润、折旧、税费合计数易于取得，当期增值税的应纳税额=收入-不含进项税额的成本/费用，因此，弹性系数可迅速知晓企业本项评估指标是否预警，进而追查不合理的涉税问题。