易混、易错知识点

1.增值税一般纳税人是指年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。其中年应税销售额包括申报销售额（税务局代开 免税销售额） 稽查查补销售额 纳税评估调整销售额

2.农产品9%税率：粮食等农产品（含动物骨粒、干姜、姜黄、人工合成牛胚胎；不含麦芽、复合胶、人发、淀粉）、食用植物油（含棕榈油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄榄油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油；不含环氧大豆油、氢化植物油、肉桂油、桉油、香茅油）、鲜奶（含按规定标准生产的巴氏杀菌乳、灭菌乳，不含调制乳）、蔬菜、大米。

3.13%税率：烟丝、淀粉、环氧大豆油、调制乳等

4.一般纳税人提供的“文化体育服务”可以选择简易计税方法计税；

提供“文化创意服务”不得选择简易计税方法计税。

5.可以作为增值税进项税额抵扣凭证的：

（1）增值税专用发票

（2）机动车销售统一发票

（3）农产品收购、销售发票

（4）海关进口增值税专用缴款书

（5）完税凭证：从境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产

（6）增值税电子普通发票：高速公路 一二级公路 购进国内旅客运输服务

6.县级及县级以下小型水力发电单位生产的自产电力可以选择适用简易计税方法计税，火力发电单位不得采用简易计税方法计税。火力发电不允许

7.其他个人销售自己使用过的物品，个体工商户除外，免征增值税。

8.学生勤工俭学提供的服务免征增值税

9.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税

纳税人提供的邮政代理服务，按照邮政服务——其他邮政服务缴纳增值税

拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税

纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税

10.不动产租赁的税率问题

一般纳税人：

（1）营改增前：应纳税额=含税销售额÷（1 5%）×5%

（2）营改增后或营改增后取得

预缴税款=含税销售额÷（1 9%）×3%

应纳税额=含税销售额÷（1 9%）×9%

小规模纳税人

（1）单位 （个体工商户 其他个人）非住房：应预缴增值税=含税销售额÷（1 5%）×5%

（2）个体户/其他个人出租住房：应预缴税款=含税销售额÷（1 5%）× 1.5%

11.跨县市提供建筑服务

一般纳税人

（1）一般计税：预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1 税率）×2%

（2）简易计税：预缴税款=（全部价款和家外费用-支付的分包款）÷（1 3%）×3%

小规模纳税人

预缴税款=（全部价款和家外费用-支付的分包款）÷（1 3%）×3%

12.取得国家助学贷款利息收入和金融同业往来、地方政府债券利息收入免征增值税

13.外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托金融机构发放的外汇贷款取得的利息收入免征增值税

14.纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。