虚设临时工工资(虚构工人工资)

中道财税：房地产建筑业财税问题解决专家

看到一个案例，16年虚列工资偷税，今年被查出，而且国家税务已经对其进行处罚！

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真实案例

16年虚列工资被查出

国家税务总局无锡市税务局第二稽查局税务处理决定书锡税二稽处(2021)206号江阴XXX汽车销售有限公司:(纳税人识别号:9132XXX4685X0)我局(所)于2017年5月22日至2021年6月11日对你(单位)2016年1月1日至2016年12月31日纳税情况情况进行了检查,违法事实及处理决定如下：

一、违法事实经查

你单位在2016年期间存在管理费用虚列工资以逃避缴纳税款的情况。

二、处理决定

1、追缴税款企业所得税

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条的规定:“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政税务主管部门的规定设置账簿,根据合法、有效凭证记账,进行核算。”,

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条“在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:(八)与取得收入无关的其他支出。”;你单位的收入能够核算清楚,根据现有资料,无法核实真实的工资费用,

根据《中华人民共和国税收征管法》(主席令【2001】第49号)第三十五条第四款的规定:“纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:(四)虽设置帐簿,但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全难以查帐的”,

税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额:(一)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定”,本次检查按照当地同类行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定你单位应纳税额,应追缴2016年度企业所得税11272.21元。

2、加收滞纳金

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定:“纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之曰起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”,对你单位未按照规定期限缴纳的企业所得税,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

总局无锡市税务局申请行政复议。税务机关(签章)

二0二一年六月十六日

对于上述虚列工资逃税的行为，一般处罚必定是追加税款和加收滞纳金，虽然上述金额不是巨大，但是也得不偿失，本可以不用缴纳滞纳金的。

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虚列工资偷税风险分析

虚列费用这种方法“避税”，简直属于知法犯法，如果情节严重，性质比较恶劣的，必会受到法律的制裁。

1.虚增费用等少缴企业所得税行为，会被认定偷税，受到处罚可能如下：

纳税人在帐簿上多列支出进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，属于偷税。

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

2.如果企业帮助员工偷逃个税行为，也存在偷税的风险。

扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

3.会计人员帮助企业偷漏税，虚做费用的风险。

根据会计法规定：会计伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；

对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；

属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；其中的会计人员，五年内不得从事会计工作。

4.虚列工资，非法盗用他人的信息

如果企业未经过允许利用他人的信息，将信息用于非法得利。

根据《中华人民共和国居民身份证法》规定，冒用他人居民身份证或者使用骗领的居民身份证的，处二百元以上一千元以下罚款，或者处十日以下拘留，有违法所得的，没收违法所得。

冒用他人居民身份证或者使用骗领的居民身份证实施犯罪活动的，依法追究刑事责任。

现如今，社保和个税都是税局统一收取，如果不统一很容易被发现，金税四期下，系统更是分分钟预警，这种虚增员工工资的小儿科手段就不要再用了，一旦被查，补税滞纳金都是小事，严重甚至坐牢！

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容易被查的情况

（避税方式）

避税常用的这些手段一旦被查，必定会受罚！请禁止这些避税的方式！

1.不用公户发发放工资。

都金税四期了，国家严格严处私户发工资行为，如果你还再用私户发工资，为了避免申报个税，那请你赶紧停止吧！会受到什么样的后果，想必涛哥也不用再强调了！除非你的公司在非常偏远的山区，公户发工资对你来说很困难！

2.找发票，虚增费用。

有些企业觉得简单，在报销入账的时候，不管什么类型都喜欢直接计入一个科目当中，如果长期大量的这样处理的话，肯定会出现数据异常，比如说，你的车油费怎么比物流公司的都要高，那税局肯定要查一查了！

3.长期大量员工零申报

要强调一个比例问题，一个企业如果和同地区同行业相比，工资在3500以下的明显偏低的话，你们已经是高风险企业了，此时准备好工资表、银行流水、考勤表吧，你已经在稽查名单里面了！

4.故意混淆临时工和正式员工的工资

很多劳动密集型企业，劳务工、临时工、第三方员工，很多属于劳务所得进行纳税申报，但是按照工资进行申报了!尤其是营改增之后劳务公司、建筑企业等都要高度重视。

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如何规范发放工资

发放工资不管你是不够专业还是有意为之，请一定要合规合法！

1.工资社保个税银行多口径一致原则。

目前金税四期，实现多口径一致，虚设工资表，账簿，那个环节不对就很容易被查。

2.劳务工资和劳动工资要分清，不得混淆。

劳务要按照劳务报酬申报个税，劳动合同的要按照工资薪金申报个税。

3.凭证要齐全

工资录入要附带员工确认的工资表和银行发放的回单等原始单据。

4.不交个税也要申报

有些员工工资低，不用缴纳个税，那也要按照规定进行申报个税。

还是那句话，想要利用工资逃税的手段，太小儿科了，不可取，最后得不偿失。