中小企业纳税筹划

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随着社会经济的发展，纳税筹划日益成为纳税人理财和经营管理整体的一个重要部分。税务成本作为企业总成本中的一个重要部分，纳税筹划研究受到越来越多的企业关注和应用，但是中小企业运用的范围和技巧却非常有限。现今中小企业日益重视对涉税业务进行纳税筹划，其有权在不违反国家税法的前提下，通过安排自己的涉税活动来规避或减轻自身税收负担，采取措施防范和化解纳税风险，以及运用法律手段充分保护自身的合法权益。如对企业所得税、增值税、消费税、营业税等常用税种的筹划，以降低税务成本，不断提高企业经济效益。鉴于此，本文从中小企业纳税筹划的一些基本概念出发，详细叙述了何谓中小企业、何谓纳税筹划以及纳税筹划的意义等。本文将重心放于中小企业在设立、投资、筹资和经营等环节进行纳税筹划的分析和建议，设立时对注册地、组织形式、纳税人类别的选择，筹资时不同方式对税负的影响，投资时对行业、项目的选择以及在经营时对收入、成 本费用和合并等，在这些涉税活动中分析纳税筹划的空间及给予建议。最后就中小企业在纳税筹划时涉及的风险、风险控制、改善措施等方面进行论述，以期有助于促进中小企业的健康发展。

关键词：中小企业 纳税筹划 经济效益

1.1 中小企业的界定

中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需求，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。由于中小企业这个概念是相较于大型企业而言，因此也就决定了中小企业的概念界定主要取决于划分标准和分界点的选择。对于我国中小企业而言，这个界定是以量作指标，根据2003年《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》第四条规定中小企业的标准来进行的，参见下表。 查看完整请 Q:351916072获取

表1：我国中小企业界定标准

行业部门 中小企业条件

工业 资产总额小于40000万元，或者职工人数少于2000人，或者年度销售额小于30000万元。其中，中型企业必须同时满足资产总额大于等于4000万元，职工人数超过或等于300人，年度销售额大于等于3000万元建筑业 资产总额小于40000万元，职工人数少于3000人，或者年度销售额小于30000万元。其中，中型企业必须同时满足资产总额大于等于4000万元，职工人数超过或等于600人，年度销售额大于等于3000万元

批发和零售业 零售业中小企业须符合：年度销售额小于15000万元或者职工人数少于500人。其中，中型企业必须同时满足年度销售额大于等于1000万元，职工人数超过或等于100人；批发业中小企业必须符合：年度销售额小于30000万元，或者职工人数少于200人。其中，中型企业必须同时满足年度销售额大于等于3000万元，职工人数超过或等于100人

交通运输和邮政业 交通运输中小企业须符合：年度销售额小于30000万元，或者职工人数少于3000人。其中，中型企业必须同时满足年度销售额大于等于3000万元，职工人数超过或等于500人；邮政业中小企业须符合：年度销售额小于30000万元，或者职工人数少于1000人。其中，中型企业必须同时满足年度销售额大于等于3000万元，职工人数超过或等于400人

住宿和餐饮业 年度销售额小于15000万元，或者职工人数少于800人。其中，中型企业必须同时满足年度销售额大于等于3000万元，职工人数超过或等于400人

该标准主要是从工业、建筑、批发和零售、交通运输、邮政、住宿和餐饮等行业的资产总额、职员人数、销售额三个方面的划分作出规定，结合行业特点制定。中小企业的规模虽然相对于大企业来说很小，但是数量众多，对经济的发展亦占有重要的地位[1]。

1.2 纳税筹划的概念查看完整请 Q:351916072获取

对纳税筹划概念的定义，目前尚难以从词典和教科书中找到权威的或者很全面的解释，但可以从各个学者们的论述中加以概括得到。《国际税收词汇》中对于纳税筹划是这样定义的：“纳税筹划是指纳税人通过经营活动或者个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。[2]”美国南加州W·B·梅格斯博士与他人合著的《会计学》[3]， “在纳税发生之前，有系统的对企业经营或投资行为作出事先安排，以达到尽量少缴纳税款，这个过程就是纳税筹划。”通过以上相近的表述，我们可以认为，纳税筹划是在遵循税收法规的前提下，纳税人为实现企业价值或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托纳税代理人，通过对筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和筹划，以税收负担最小化为目的的经济活动。

1.3 中小企业纳税筹划的意义

1.3.1利于中小企业提高经营管理水平

纳税筹划主要是谋划资金流程，其离不开会计核算和会计管理，它要求会计人员既要精通会计法律法规，又熟知现行税法、税收政策，同时还需要求企业有规范的财会制度和真实可靠的会计信息资料。因此，想要让纳税筹划变得切实可行，中小企业就要不断提高经营管理水平来满足筹划的要求，这无疑是有利于水平相对较低的中小企业的经营管理水平的提高。

摘 要 I

ABSTRACT II

目 录 III

引 言 1

第一章 概述 1

1.1 中小企业的界定 1

1.2 纳税筹划的概念 2

1.3 中小企业纳税筹划的意义 3

1.3.1利于中小企业提高经营管理水平 3

1.3.2利于中小企业经济利益最大化的实现 3

1.3.3利于中小企业竞争力的提高 4

第二章 中小企业设立环节的纳税筹划 4

2.1 中小企业应选择合适的注册登记地点进行纳税筹划 4

2.2 中小企业应选择合适的组织形式进行纳税筹划 4

2.3 中小企业应选择合适的纳税人类别进行纳税筹划 5

第三章 中小企业筹资环节的纳税筹划 6

3.1 不同筹资方式的税负影响 6

3.2 合理使用租赁经营进行纳税筹划 8

第四章 中小企业投资环节的纳税筹划 8

4.1 选择有利的投资行业 8

4.2 选择有利的投资项目 9

第五章 中小企业经营环节的纳税筹划 9

5.1 销售收入纳税筹划 10

5.1.1 销售收入结算方式的选择 10

5.1.2 收入确认时点的控制与选择 10

5.2 成本费用纳税筹划 10

5.2.1及时列支费用 10

5.2.2 固定资产计价与折旧 11

5.2.3 选择合适的存货计价方法 11

5.2.4工薪转化为企业福利 11 查看完整请 Q:351916072获取

5.3 分立时纳税筹划 12

5.4 经营环节中的税收优惠政策 13

5.4.1 利用高新技术企业的税收优惠 13

5.4.2 聘用特殊人员的税收优惠政策 13

5.4.3 利用产业优惠的税收优惠政策 13

5.4.4 利用鼓励技术创新和科技进步的税收优惠政策 13

第六章 中小企业纳税筹划风险防范 14

6.1 中小企业纳税筹划存在的风险 14

6.1.1 中小企业因纳税筹划基础不稳导致的风险 14

6.1.2 中小企业因纳税筹划目的不明确导致的风险 14

6.1.3 中小企业因税收政策变化导致的风险 14

6.1.4 中小企业因税务行政执法不规范导致的风险 15

6.2 中小企业纳税筹划风险防范和控制 15

6.2.1 正确认识中小企业纳税筹划 15

6.2.2 密切关注税收政策的变化趋势 15

6.2.3 关注当地税务机关征管的特点和其具体要求 15

6.2.4 进行纳税筹划风险管理 15

6.3 改善中小企业纳税筹划措施 16

6.3.1 外部环境方面的措施 16

6.3.2 内部环境方面的措施 17

结束语 19

参考文献 20