全年一次性奖金个人所得税扣缴有妙招(扣缴个人所得税报告表)

什么是全年一次性奖金

全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

不包括半年奖、季有度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等此类奖金一律与当月工资、薪金收扣缴入合并缴纳个人所得税。

全年一次性奖金如何计算缴纳个税

2022年1月全年1日之前计税方式有两种：

1单独计税

以全年一次性奖金收入除以12个报告表月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式：应纳税额＝全年一次性奖金收入适用税率－速算扣除数

2、合并计个人所得税税

居民个人取得年终奖，也可并入当年工薪所得，按照累计预扣法预扣税额后，按照综合所得年度汇算规定，进行年度汇算清缴。

结合案例理解一下两种不同全年计税方法对预缴产生的影响吧~

2021年王女士每月工资收入均为20000元，专项扣除1000元/月，专项附加扣除3000元/月，2月份收到公司发放的2020年度的全年一次性奖金36000元，没有其他扣除项，也没有其他类所得，王女士选择不同的全年一次性奖金计税方法应分别如何预扣预缴多少个税？

在2021年12月31日前，全年一次性奖金计税方法有两种：

1．单独计税

确定全年一次性奖金适用税率和速有算扣除数：3600012=3000元

参照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率为3%，速算扣除数为0

全年一次性奖金收入应纳税额＝360003%-0=1080元

王女士2扣缴月工资薪金所得预扣预缴税额

报告表

=(20000*2-5000*2-1000*2-3000*2)*3%-个人所得税0=660元

2月合计预缴金额=900 660=1560元

特别提醒：年度汇算时：若预妙招扣预缴时选择将全年一次奖金性奖金单独计税，次年3月至6月办理个税综合所得年度汇算时可以将该笔奖金再次选择并入综合所得计算纳税。

2．合并计税

王女士2月工资薪金所得应预扣预缴税额

=(20000*2 36000-5000*2-1000*2-3000*2)*10%-2520=3280元

综上所述：针一次性对全年一次性奖金在两种不同的预缴方式下，选择合并计税时预扣预缴金额比单独计税预缴金额多出：

3280-1560=1720元

值得注意的是：假设王女士同时满足国家税务总局公告2020年第19号文规定的三个条件：

①上一纳税年度1-12月均在同一单位任职且预扣预缴申报了工资薪金所得个人所得税；

②上一纳税年度1-12月的累计工资薪金收一次性入（包括全年一次性奖金等各类工资薪金所得，且不扣减任何费用及免税收入）不超过6万元；

③本纳税年度自1月起，仍在该单位任职受雇并取得工资薪金所得。

则全年一次性奖金选择合并计税时需预扣预缴税额：

王女士2月应预扣预缴税额

=(20000*2 360000-1000*2-3000*2-60000)*3%-0=240奖金元

文件索引：

《国家税务总局关于调整个人取得全年妙招一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发2005年9号）

《国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》(国家税务总局公告2020年第19号)

《国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2021年第2号）