年终一次性奖金个人所得税盲区(年终一次性奖金个人所得税计算方法2020)

企业一般到了年末，或者下一个年初时盲区，都会针对当年或是上个年度经营业绩进行个人奖金的发放，也有些企业日常发放部分工资，年终集中发放绩效工资等等。

国家新个人所得税法实施后，针对个人所得税缴纳方式上较以前有很大不同，比如从2019年1月1号起个人所得税是按年计算，按月预扣预缴，即是说每月发放工资薪金预缴个人所得税，年终要汇缴。一般来讲，个人所在单位存在两份收入，一份收入是每月发放工资薪金，一份收入是2020年终奖，年终奖与日常工资薪金在计税时稍微存在小小的区别，比如当年个人一次性领取年终奖12000，在计算个人所得税时，是依据12000除以12（方法12个月份）结果去找对应个人所得税税率，由于没超过3000，税率为3%，然后按照12000与3%税率相乘计算应缴纳个人所得税。这种算法实际上是将个人收入按全年做一个平均来优惠计算缴纳个人所得税。个人取得收入作为工资薪金全额计算或作为全年一次性奖金除以12个月后再计缴个人所得税呢最省税呢？

这里面实际存在一定的选择空间，既然有选择，就会有筹划。对于个人来讲，取得收入时实际上并没有什么奖金或是工资薪金这种概念，所表现的就是一种总收入，但是在税收上却会有所差别，关键是我们如何来把控这种差别，或者说，怎么才能少缴那么一点税。

举个例子，假设一个人2019年取得收入，每个月领取4000工资，到2020年1-3月间，又领取全年一次性奖励12000，此时全年每个月工资合起来就是48000，按年扣除60000，结果缴纳个人所得税为零，到2020年的时候领取发放奖金12000，如果按全年一次性奖金来计算，除以12个月结果为1000，没有超过3000，选择税率3%，然后按12000与3%税率相乘，应缴360个人所得税，这种算法是因为也取得的12000是按照全年一次性奖金计算，很显然这种算法对个人而言是不利的。

那应该怎么来选择最省税呢？此时，可以将奖金与个人工资合半计算，全年的工资收入再加上奖金收入合计六万，对可以按照每个年度税前扣除60000，结果缴纳个人所得税为零。这里可以得出一个结论，当个人取得全部收入，扣除6万之后，再扣除三险一金，扣除专项附加扣除，其结果如果小于零，此时，个人全部收入就没有必要将奖金剔开单独计税，因为合在一起计算结果不用缴税，此时个人所得税负担已降到最少。

当然，如果个人领取工资薪金在不包含奖金的情况下，扣除6万，再扣除三险一金以及专项附加扣除，一次性其结果如果大于零，即使合并奖金计算的税款比奖金单独按照找税率办法计算结果还要高的话，此时，个人领取奖金就可以单独计算，当然，这里面同样存在一个临界值问题。

当个人取得综合所得与奖金等全部收入减除6万，减除专项扣除、减除专项附加扣除及其他扣除后的余额，这部分称为全年应纳税所得是要交计算税的。

如果合计全年应纳税所得额小于7.2万，此时设定奖金为3.6万其他作为工资薪金，税率均为3%；

如果合计全个人所得税年应纳税所得额大于72000，小于等于20.31万，此时设定奖金为3.6万其他作为工资薪金最优；

如果合计全年应纳税所得额大于28.8万，小于等于67.2万，此时设定奖金盲区为14.4万其他作为工资薪金最优；

如果合计全年应纳税所得额大于67.2万，小于等于127.5万，此时设定奖金为30万其他作为工资薪金最优；

还有一种情况，假如个人一次性2019年工资实际已发放完毕，在2020年发放2019年奖金部分可以与2020年工资合并计算，但如果单位不想这么干，仍将2020年发放奖金继续作为奖金个人所得税项目来计算的话，此时需要考奖金虑奖金之间可能会存在一个浪费的盲区，比如36000到38000之间其实就是一个纳税盲区，因为奖金如果是3600年终0，除以12个月结果没有超过3000，税率就是3%，而奖金如果说是38000，除以12个月结果就超过3000，税率则是10%，这样就会出现一种现象，单位多给个人发2000，把税收缴完后， 个人实际上并没多拿一分钱，由于个人实际没取得一分钱，单位多给计算个人支付是不是没有任何意义？那此时应该怎么发？此时可以在应发工资增加一项叫暂方法扣绩效工资2000，此时38000则变成36000，这种情况下税率就按3%，等下一个月再给个人发放工资时叫补发绩效工资2000，这样结果就年终不会多交税。

综上，一是要考虑总额的控制，就是说去总体上去考虑把控扣除6万，扣除三险一金，扣除专项附加扣除等，看结果是大于零或是小于零，以此来筹划决定奖金最后是并入还是分开；二是考虑经计算年总的应纳税所得额比较高的话，是处于72000内，或是超奖金过72000，处于哪个临界值之间的话，应该合理筹划奖金和工资的分配；三是在所有工资都已经发完的情况下，只有奖金未发放的情况下，要考虑奖金数额的纳税盲区问题，如果出现奖金数额恰好停留在纳税盲区时，可以暂扣绩效工资，然后放在下一次发工资的时2020候补发绩效工资，也能够起到一个税收优化的效果。