记得TFBOYS唱歌有一句歌词：“跟着我左手、右手一个慢动作，右手、左手 慢动作重播，这首歌 给你快乐，你有没有爱上我”。。。我感觉到这句歌词，在一些税法政策的“慢动作”上，形象体现了国家 和 纳税人 之间的关系。什么样的关系呢？——“给你快乐”的关系
。
经济学中，税收调节很多经济关系，是国家财政调控的工具之一。其中，除了税收可以作为一种宏观调控手段，另外通过调节税收力度的大小、节奏的快慢，就可以营造宽松或紧缩的企业营商环境、调节居民收入分配一定程度缓解贫富差距。税收好比是“草割切分”各经济对象收入、利润的“镰刀”。
国家“左手，右手”随便一个税收政策的动作，对纳税人来说可能就是“左手翻云，右手覆雨”。有的带来烦恼，有的带来快乐。
“慢动作”的税收目标政策，体现在纳税人“困难”时帮一把，雪中送炭、菩萨低眉，而不是“横眉冷对”；体现在“镰刀慢慢割，变成了温柔一刀”。
所谓温柔一刀是指政策看上去很温柔，但最终还是要割一刀。
一、“温柔一刀”的企业所得税目标政策（原创）
▶▶▶“温柔一刀”的税收目标政策，在所得税上体现得尤为典型。
有的所得，当年全部交税的话，会对企业造成一定压力。所以，国税总局考虑到这一点，税收的“镰刀慢慢割”，宽松的目标政策体现在让企业可以“次年”或“分几年”来分摊当年的所得，这样就可以少交所得税，缓解企业资金支出和成本在单个年度骤增的压力。叫做：“分期分摊，减少负担”。随便举几个例子：
例如：商铺出租一次性收到了几年的租金收入，可以分几年分期分摊计算，少交所得税。健身会所一次性收取“健身贵宾多年卡”的收入，可以分几年分期分摊计算，少交所得税。。。
▶▶▶宽松的目标政策（慢动作）还体现在允许企业用当年的利润，弥补以前年度亏损。意思是企业可以用当年的所得，减去以前年度未扣完的亏损，使当年利润减到0为止，这样当年就不用交税了。
如果还有剩余亏损未扣完的，不用着急，未来几年还可以慢慢扣，扣完为止。
例如：这两年国家照顾交通运输行业、餐饮行业、旅游行业、住宿行业企业，可以弥补以前年度亏损的年限，从原来的5年，提高至8年。再比如：高新技术企业更是可以用10年时间来慢慢地弥补以前年度的亏损。。。
▶▶▶企业所得税中，我发现有些是紧缩中带着宽松的政策。
目标政策如果定的宽松，企业的很多成本、费用，就容易从收入中扣除，从而少交税——我们叫做“税前扣除”。
可以“税前扣除”的成本、费用，一方面导致交的税减少；另一方面也会引导企业刻意地去多多发生，从而造成列支失控。
为了控制这些成本、费用的“税前扣除”，于是国税总局会采用紧缩目标政策，例如：规定了一个扣除上限作为“刹车红线”，反过来可以倒逼企业进行成本控制。
但是，在紧缩的同时，又会“菩萨低眉”使用宽松政策，有点“恩威并举”的意思，允许当年剩余的没有“税前扣除”的成本、费用，慢慢来，在未来几年中允许企业逐年扣除。
例如：企业的职工教育经费，当年允许扣除的费用，仅限制为工资总额的8%；但当年超过部分，却允许在未来年度结转扣除。同样：企业的广告费、宣传费，当年允许扣除的费用，仅限收入的15%；但当年超过部分，也可以在未来年度结转扣除。
▶▶▶当然需要说明的是，税收目标政策调节手段各有不同，目的性强；可谓老谋深算，花样繁多。——相对于收入上的“慢动作”，也会有成本上的“快动作”。因为收入确认越慢，交税越少；成本确认越快，交税越少——都会最终“异曲同工”地导致交税的“动作变慢”。
有的费用，当年计入的少的话，会使企业因“利润增加”而多交税，从而对企业造成一定的税收压力。所以，国税总局考虑到这一点，宽松的目标政策体现在让企业可以从原来的“慢腾腾，看着就心急”的分几年分摊费用，于是干脆允许企业调整为当年一次性计入费用，这样就可以少交税。
例如：500万以下的固定资产采购，税法允许一次性计入费用（快动作），而不是逐年计提折旧来算税，从而少交税。又如：所得税有费用加计扣除政策，可以在正常费用扣除的基础上，再加计扣除一部分费用，从而减少所得税负担。。。
二、“直爽豪横”的增值税目标政策（原创）
增值税和所得税相比，我理解一个“硬里藏刀”，一个“软里藏刀”。增值税不太有分期缴纳，该交多少，就交多少，很少运用时间上的讨价还价。
更多是直爽“豪横”地给予实打实的优惠上，例如：税率、征收率的直接下降亦或是进项税抵扣政策的宽松上；而不是所得税那样在时间分期宽限上的“温柔”，但最终还是要“一刀”。这也是为什么我称时间分期政策为“温柔一刀”。
增值税一般不玩“温柔一刀”。作为一个税收目标政策调节工具，要么征税直接“来一刀”、要么直接减免——所以说：更像是直爽豪横的税种。
现阶段增值税目标政策亦时常“友善”或“菩萨低眉”，表现为“镰刀慢慢割、少交增值税”这样的宽松税收政策，从某种意义上看，也是一种“慢动作”。
因为企业增值税销项越多，交税就越多；进项越多，交税就越少。而且增值税的缴纳频率相对较高，也是实打实地支付真金白银。所以税局通过控制销项税和进项税这两个“阀门”，如减少销项（税率的降低等），增加进项（允许抵扣的情形等），就能少交增值税，切实缓解企业的资金压力。
例如：有的企业采购上花钱过猛，进项税发票拿得多，同时销售额少导致销项税票少，结果就是进项税抵扣不完，造成企业资金压力大。为缓解资金压力，对于销项税少、进项税多，而导致进项税额用不掉现象，给予退税退钱（在满足某些条件的前提下）——叫做增值税的“留抵退税”目标政策。
再比如：和所得税的费用“加计扣除”类似，增值税也有“加计抵减”政策，即：可以在正常地抵扣进项税金额基础上，再加计抵扣一部分进项税，从而少交税，减少企业资金压力。。。
三、“嫌富爱贫”的个人所得税目标政策（原创）
我在《“大富翁”游戏里的目标经济学》一文中提到：“赢家通吃，其他玩家统统破产，最终一家独大，形成垄断——结果就是贫富差距加大”。而调节贫富差距的目标政策手段之一，就是调整“个人所得税”。例如：新的个人综合所得超额累进税率表，就使得收入低的少交或不交税，收入高的多交税。
近年来，国家制定个人所得税政策，在很多具体政策上体现了“镰刀慢慢割”的“绵绵温柔”
。
例如：个税不仅将可扣除的“生计费”提高至5000元/月、增加了专项附加扣除。而且个税综合所得，亦如企业所得税一样，开始采用汇算清缴政策（可以理解为：秋后算账政策），即：在次年“汇算清缴”后多退少补——某个角度上看也是一种“放慢税收节奏”的体现。
又如：国家为鼓励进行创业投资的合伙企业个人投资者，允许个人投资者在计算交个税的所得时，加计扣除其创业投资额的70%作为成本，从而减少计算个税的所得额。而且允许对加计扣除创业投资额的70%中，当年未扣完的部分，可以结转到未来年度继续扣除。
此外，还有个人购买铁路债利息减半收税政策、个人股息红利的差别化个税政策、个人技术成果转让换股可选“分期纳税”或“递延纳税”等，都体现了税收“慢动作”。。。
上述这些税种在税收上的“慢动作”，不是生硬的切割、劈头盖脸的征税，而是给纳税人带来了“快乐”的目标政策。既充分考虑经济体“利益的协调、资源的分配”，也体现了国家与纳税人之间“和谐、共进的科学发展观”。
与此同时，也可以看出，通过税收调控资源和利益的调节手段可谓“老谋深算、接踵而至、花样繁多”，任何一个税收政策的制定，都有目标（目的）。在税收对目标经济学的影响上，税收政策的目标研究，表现的尤为集中。
一个国家的经济处于什么样的情况和阶段，才能出现上述这些税收“慢动作”呢？我认为在一个处于“百年未遇大变局”时期的中国，一个蒸蒸日上的经济体，一个即将在世界舞台上扮演主导角色的强国，一个能够集中力量办大事的政权，才会常常遇到的这样的税收目标政策。
所以，就像歌词中写的那样：“左手，右手一个慢动作；右手，左手慢动作重播，这首歌 给你（纳税人）快乐。。。”
作者：范晓东
节选自《管理者要有的成本思维》
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