不属于增值税应税行为(不属于缴纳增值税行为的是)

导语

《财税讲堂》是黑龙江省诚信建设促进会主办的财税宣传栏目。一期一亮点，精选热门主题，不定期与大家分享财税知识。感谢您的关注！

讲堂实录：

诚信龙江，财税讲堂，我是今天财税讲堂的主讲老师刘红谊，我们今天分享的主题是“为什么报销不能只附一张发票”

很多老板和财务人员都有一个误解，就是报销都必须用发票，没有发票就是白条入账吗，没有发票会不会受到税务部门的稽查？但是实际工作中有很多业务是无法取得发票的，而且按照税法规定不是所有支出项目都需要发票，今天就和大家逐一进行分析。

1、支付个人500元以下零星支出

根据国家税务总局公告2018年第28号第九条，收款方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出可以以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。所以这种500元以下零星支出只需收据完全可以入账并税前扣除。

但是一定要注意，1、这种零星支出费用仅仅限于支付给个人的支出，支付给单位的必须取得正式发票才可以税前扣除。2、注意起征点，每次超过500元就不适用凭收据入账了。

2、工资薪金支出

大家都知道工资不需要发票，只需要工资表就可以做入账依据，但是需要有工资分配方案、考勤记录、付款证明等证实合理性原始凭据。

3、现金性福利支出

很多企业逢年过节向职工发放过节费、福利费、职工生活困难补助等，也不需要取得员工开具的发票。但是需要附过节费发放明细表、付款证明等福利支出凭证。

4、支付差旅津贴费

支付因公出差人员的差旅补助是不需要发票的。

但是要附差旅费报销单，以及差旅费真实性的证明材料，包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。

5、支付员工误餐补助

支付员工因工作原因不能在工作单位就餐，确实需要在外就餐的，按规定的标准领取的误餐费不需要发票。

需要的附件包括：误餐补助发放明细表、付款证明、相应的签领单等作为税前扣除的合法有效凭证。

6、支付的未履行合同的违约金支出

很多企业经常遇到由于各种原因导致合同未履行，需要支付对方违约金，这项支出不属于增值税应税行为，不需要取得发票。

但是要注意入账需要凭双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等。

7、企业缴纳的相关责任险

根据《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第52号)规定，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。这些也是不需要取得发票的。