全民一次性奖金个人所得税(个人全年一次性奖金如何纳税)

行空时评，空哥带你看颜色不一样的烟火。

最近，直播带货一姐黄薇（网名“薇娅”），因偷逃个人所得税的问题，受到税务机关处罚，罚款13.41亿元，此事引起热议。

回想起2018年9月30日范冰冰偷逃个人所得税、企业税款案件，2021年8月27日郑爽偷逃个人所得税案件，都是因为在个人所得税全民上栽了跟头。

值得注意的是，2018年范冰冰案件中，还有涉及范冰冰担任法人代表的企业偷逃税款问题，而今年郑爽案件和薇娅案件，都没有相关企业被处罚的情况，可见在企业层面都已经做到了无懈可击，不由得感叹明星网红们的进步真快！

另外，范冰冰案件中还出现了隐匿、故意销毁涉案公司会计凭证、会计账簿，阻挠税务机关依法调查的情况，可见当年的明星有多嚣张，不由得感叹时代也在进步！

注意范冰冰左手的那个男人，男友李晨就像个保镖

那么问题来了，大家都知道涉税问题是一条红线，一旦触碰到，那就是鸡飞蛋打，身败名裂，风险无穷大，为什么还在这么重大的问题上屡屡翻船，明星网红们的财务法务都是干什么吃的？

这就要从一些不为人所知的，或者说行业内讳莫如深的，不足为外人道也的事情说起。

为了大家都能看明白，有必要先普及一下咱们国家关于所得税方面的一点知一次性识，按照税率由高到低分别是，个人所得税超额累进制，最高税率45%；个人所得税个体工商户所得税超额累进制，最高税率35%；劳务报酬所得超额累进制，最高税率实际为32%；企业所得税最高税率25%；个人一次性收入最高税率为纳税20%。

由此可见，个人所得税的税率最高，按照趋利避害的原则，谁都想敬而远之，个人一次性收全年入的税率最低，但是适用范围很有限，属于可望而不可即。

退而求其次，就是企业所得税，最高也只有25%，很多时候还有一定的优惠，具体怎么个优惠法，就不公开说个人了，吃力不讨好。

所以只要有可能，大家都会往企业所得税这上面靠，是很自然的事情，本身无可厚非，关键就是靠得上还是靠不上的问题。

这就要先说说企业所得税的一些事情了。我们常说的企业税务筹划，主要针对的就是企业所得税。

增值税尽管是最大的单一税种，但是可操作性空间非常小，而且就好比秃子头上的跳蚤，明摆着，也是税务稽查的保留项目，企业不值得为这样的蝇头小利，去冒很大的风险，当然谁要是抬杠说，这不是绝对的，我也承认。

而企业所得税就不一样了，涉及到企业的收入、成本、费用等各方面，非常复杂，而且非常专业，财务人员稍有疏忽，责任心不够，或者能力不够，就会造成企业多交所得税的情况，这都是再正常不过了。

作为财务人员，因为要承担相关法律责任，主观上宁愿多交所得税，也不愿少交，毕竟企业的钱不是自己的，这也是一种趋利避害。

一次性

作为私人老板，这简直是可忍孰不可忍，我养着你们这帮财务人员是吃干饭的吗，怎么可以白白多交税呢，轻则责骂财务人员，重则会让他们丢了饭碗。

这样一来，财务人员就得长点心了，人在屋檐下，不得不低头，老板叫干嘛就干嘛，多交税是再也不可能了，这辈子都不可能了，这样演变下去就是少交税情况，越来越普遍，也就是偷逃企业所得税的行为，几乎所有企业或多或少都存在。

这么干老板就不怕吗？毕竟老板是主要责任人呐。于是，就出现了所谓的税务筹划，干什么呢，其实就是干拿人钱财，替人消灾的活。

奖金

税务筹划在财务上来说，没啥技术含量，教科书上说得明明白白，只要学个一年半载的，都可以成为专家，只不过魔鬼藏在细节里。

对大多数企业来说，实行的是自主申报，查账征收的税收制度，问题是有那么多的企业，根本查不过来，整个查账的比例是非常感人的，基本就是自主申报多少，就交多少，年年如此。

而这些所谓的税务筹划，都是号称有关系、人脉广，手眼通天的，有本事做到只查别人，不会查到你，即使查到你了，也能大事化小，小事化了。

有了这帮人个人所得税，老板的胆子就越来越肥了，只要不做出头椽子，闷声发大财，低调做人，不被人举报，一般来说就没啥事。

你像出事的这些人，大多因奖金为得罪人了，被举报了，或者就是太高调了，树大招风，想躲都没法躲。

地方上也不是不知道，一来查得严了，企业跑了怎么办；二来技术上也确实有点难度，主要就是费人工，客观上只能查很有限的几家企业。

这种现象，你可以看做是全民对企业的一种让利，也可以看做是税收征收率跟征收成本之间的平衡，也可以看做是一种税收杠杆，支持或者不支持哪些行业和企业发展，亦或都有。

这话要说明白，可以写一本书，下面举个例子，看完以后你就品，你就细品。

比如老板买了一台100万的豪车自己开，走的是公司固定资产账，不计算增值税，也不影响理解。一年下来，假设折旧费是20万元，其他费用总计是4万元，按25%的税率如何计算，这一项每年可以折抵企业所得税6万元。

正常情况下，没人来查这个事情，即使有人来查，可以说这是公司的公务用车，这些费用走公司账，也是理所当然的，公司的收入、成本、费用全年项目千千万万，难免有漏网之鱼。

但是这事要细究起来，就会问企业有没有关于公车私用的管理规定，这个规定有没有执行，由哪些人来执行，这些人又有谁来监督，有没有汽车使用日常记录，这些记录跟汽油费、停车费能不能一一对应起来，有多少是公用的，有多少是个人私用了。

企业不能说明，或者不能令人信服地说明这些情况，那就无法认定公务用车的性质，也就是说，发生在这辆车上的所有费用，不能折抵企业所得税，皮之不存，毛将焉附。

这还不算完。

既然不能认定是企业的，那就只能认定是个人的。这在财务上有两种处理方式，一种是视同薪酬发放，另一种是作为股东红利发放。

如果视同薪酬发放，企业就会增加104万元的薪酬，企业有代扣代缴个人所得税的义务，按45%计算，代扣代缴额为46.8万元。

之前折抵的6万元企业所得税要全部吐出来，在企业当年认定的薪酬额度内，可以折抵企业所得税，按25%计算，最多为26万元，超过额度的，就不能折抵企业所得税了，最低为零。

如果作为股东红利发放，前提必须要有合法的一系列手续，按照法律规定，之前这台豪车走的是公司固定资产账以及费用帐，必须全部进行回转操作，否则就成侵害其他股东利益了。

这跟视同薪酬发放有所不同，因为这只是无法认定公、私性质，等条件具备了，可以认定的时候，还是可以认定公司固定资产性质的，可以折抵企业所得税。

既然如此，这折抵的6万元企业所得税，包括增值税的进项税，肯定是要吐出来了，还有104万元的购车款和费用款，也要返回到公司账上，今后的一切费用跟公司无关。

视同薪酬发放，要多交26.8万元到52.8万元之间的企业和个人所得税；作为股东红利发放，要多交26.8万元的企业和个人所得税，还有增值税若干，外加其他一大堆糟心事。

这还不包括滞纳金和罚款，不同性质的偷逃税款行为，处罚的力度相差也是很大的，具体的咱也不清楚，有知道的小伙伴可以留言，向您学习。

这个例子说明啥呢？

一是企业所得税的认定确实比较复杂，也比较繁琐，难免挂一漏万，使大家普遍存在一种侥幸心理。

二是本着谁主张，谁举证的原则，作为自主申报方的企业，有举证的义务，没有证据或者证据不足，对你的主张就可以不予认定，这是对违法违规的一种威慑。

三是法律法规环环相扣，可以合法利用的漏洞极小极小，除了合法合规，几乎没有其余可操作的空间，所谓的税务筹划，其实就是教你怎么做好一条合格的漏网之鱼。

明白了企业所得税这些弯弯绕绕，就知道要想把个人所得税往企业所得税上面去靠，避开45%的高额税率，还要做到完全的合法合规，太难太难了。

明星的广告代言收入，网红的直播带货收入，本质上就是个人收入，你要往企业经营上面去靠，就得拿出过硬的证据来，否则就不予认定。

就拿直播间模式来说，其实质就是直播平台付出成本，获得流量，利用流量促成销售，赚取返点，完成闭环。

这其中最关键的流量获取和分发，掌握在平台手里，主播只是这个闭环中的普通一环，别看头部主播们对品牌商予取予求，非常强势，在平台眼里，就是个工具。

打个比方，主播就相当于商场里面的促销员、导购员之类的，顾客（流量）来了以后，尽量促成顾客多买点商品，多赚取返点。

很多小伙伴认为只要有流量，就可以干直播电商平台了，既风光又赚钱，其实不然。

对于直播电商平台来说，流量的获取都是有成本的，线上和线下，传统媒体和新媒体，网络平台之间，流量可以相互导入，总的来说，这个成本是趋同的。

最近网络反垄断，要打通各个平台之间的相互封锁，互联互通，由此可见一斑。

竞争点在于流量转化率，也就是人均消费额，转化率越高，赚钱能力越强，就越财大气粗，就越有能力获取流量，越做越强。

阿里搞的双11电视直播晚会，入股线下连锁超市、线上泛娱乐行业，地铁站打广告等等，都是在买流量；抖音的视频主赚钱效应最好，也是在花钱买流量，根本原因都是转化率比较高，比竞争对手有优势，要不然哪来这么多钱。

阿里的转化率优势，来自占据了黄金地段，也就是电商入口，相比腾讯的社交入口，百度的搜索入口，转化率天然就高出很多。腾讯百度是卖出流量的状态，而阿里是买入流量的状态，就是转化率差距这个原因。

抖音的转化率优势，来自其首创的算法，对流量（潜在顾客）进行细致画像，从而可以精准推送各种信息，包括电商信息，顾纳税客不仅不讨厌，还挺满意，甘之如饴，欲罢不能。

直播间带货这种商业模式，抛掉了采购、物流、仓储、广告、售后服务等传统商业经营环节，直接把流量转化为销售，简单粗暴。

平台通过大手笔的流量买入，然后导入直播间，形成规模优势，使品牌商愿意降价促销，营造全网最低价的氛围，从而提高转化率，挤压竞争对手。

这样下去，直觉告诉我们肯定会出大问题，事实也是如此，至于问题是什么，有哪些危害，以后有机会再聊。

在这个商业模式中，平台和主播是一体的从属关系，你可以理解为平台是大哥，主播是马仔，大哥要罩着马仔，马仔要孝敬大哥，相当于大哥对马仔收保护费，也可以看成是平台税。

45%的个人所得税，就相当于直播间带货商品价格的10个百分点，由于各种原因，实际对价格的影响，会在7到8个百分点左右，价格优势削弱了，转化率就下降了，对于失衡的担心，可以暂时松一口气了。

是心存侥幸心理，相信税务筹划们的能量，继续维持竞争优势，还是接受45%个人所得税，降低竞争优势，这两者之间，平台和主播，选择的是前者。

这就是薇娅雪梨这样的头部主播，在高压红线面前翻车的根本原因，表面看好像不可思议，实则必然。

只要这种大流量规模效应的商业模式是有效的，资本还会换种玩法，把猫捉老鼠的游戏，继续玩下去，资本永不眠。

对于自产自销的直播电商，以及带采购仓储物流等实体的直播电商，往企业所得税上面去靠，应该靠得上，甚至部分自产自销的还会有税收优惠。

对于传统电商，不管什么全民模式，大多都是有实体的，部分无实体的份额很小，也没有规模很大的，应该不会受到牵连。

尽管薇娅被罚款13.41亿个人元，令人如何很震撼，对个人来说，是时也命也，但对平台来说，也就是给向前狂奔的火车踩了踩刹车，浇了浇冷水，不必过分解读。

接下来，正如一首歌唱的那样，“拍拍身上的灰尘，振作疲惫的精神，管那山高水也深，也不能阻挡我奔前程。”

这正是，纵然虐我千百遍，我对资本如初恋。如此而已。