王老板 / 春阳笔记

这段时间，美国一直在忙一件大事，那就是推动建立一个全球税收联盟。

7月10日，在G20峰会上，美国如愿以偿，各国就税收联盟协议达成一致。

但刚签的这个协议，颠覆性重构了现行百年的国际税制，意义重大，可以说是美国憋得最强大招。

01 国际税收的不同阶段

首先我们要弄明白一个基本概念，什么是国际税收？

国际税收简单说就是跨国征税。如果大家都闭关锁国，各过各的，那就不会有国际税收，但是只要国际贸易做起来了，那就一定会有跨国征税的问题。

国际税收的发展大概可以分成三个阶段：

第一阶段

在第一个阶段，跨国流动的主要是商品，比如我们向大英出口丝绸，大英卖给我们火枪，这个阶段的国际税收形式主要是关税。

后来随着主要国家进入垄断资本主义阶段，各国开始搞贸易保护，关税越收越高。

商品过一次海关就要剥一层皮，垄断资本家十分不爽。于是，为了避开关税壁垒，资本跨越国境，流向国外。

注意，以前跨境流动的只是商品，现在资本也跑出去了。

资本家在国外开办或者收购工厂进行本土化生产，这样就可以避开关税。

在海外开工厂，那人员也会跟着跨境流动，这就导致了纳税人和纳税收入的国际化。

资本家通过跨国经营在投资地获得经营利润；受雇的外籍职员在东道国获得工资津贴和劳务报酬。

当企业或个人在多个国家都有收入时，就会出现在多个国家重复纳税的问题。

举个例子，如果一个中国人在美国买彩票中了100万，美国税务局先收50万的税，然后你刚回国，国内税务局再收一遍50万，那你这彩票就白中了。

这个时候，为了公平起见，相关国家就要解决一个问题：怎样才能不重复征税，而且把税收权益合理的在各个国家之间分配。

第二阶段

于是，国际税收进入了第二个阶段，也就是我们当前的阶段。

当前的国际税制有两个重要基石：

一是OECD的《关于所得和财产避免双重征税协定范本》；

二是联合国的《关于发达国家与发展中国家间避免双重征税协定范本》。

这俩协议以实体存在为征税基础，终于解决了双重征税的问题。

这里我们要重点解释一个概念：实体存在。

这个概念很重要，关系到这次美国为什么要重建国际税制。

还是举例子，三星的总部在韩国，代工厂在越南，那三星就在韩国和越南同时有实体存在。

以实体存在为征税基础，就是说三星要在韩国和越南纳税，虽然三星的手机也买到了其他国家，但因为在这些国家没有实体存在，所以不用缴所得税。

本来这俩国际协议解决跨国纳税、双重纳税的事已经足够了。

但是，进入新世纪，互联网发展起来之后，跨境流动的已经不限于人员、资本和货物了，数据也开始从境内流向境外。

在数字经济时代，脸书、谷歌、亚马逊这些互联网巨头在国外赚取了巨额利润，美国数字经济占GDP的比重已经超过了60%。

这些科技巨头在欧洲赚钱，却因为没有实体存在，不用给欧洲交税，这很不合理。

于是，以实体存在为征税基础的现行国际税制，根基动摇了。

曾经让人头痛的双重征税问题，在数字经济时代，异化成了双重不征税问题。

按照现行的国际税制，科技巨头不但不用在欧洲纳税，而且如果他们把总部从美国搬到开曼群岛这些避税天堂，那他们可能一分钱的税都不用交了，实现完美避税。

我们知道为了安抚民众、拉选票，西方发达国家有点不顾实际的提高社会福利支出，主要国家早已入不敷出，美国式借债度日不是个例。

去年的新冠疫情就像一个对各个国家的压力测试，过去打肿脸充胖子的国家，现在都快撑不住了。

如果财政没钱，又不能像美国那样借助美元霸权，疯狂印钱，那日子应该怎么过呢？

最简单有效的办法就是收拾这些偷税漏税的跨国科技巨头，当前全球市值最高的10家公司，有7家是科技企业，这些富可敌国的跨国巨头，偷漏的税款不是个小数目。

当然，巨头们不会坐以待毙，各国政府想要打“土豪”，那就一定要团结一切可以团结的力量。

这次在G7、G20的幕后协调下，由OECD具体操刀，全球超过130个国家和地区同意了美国的这套全球税收联盟协议。

这个协议最核心的条款是用显著经济存在替代了实体存在原则。

第三阶段

简单说，这个协议让国际税制进入了第三个阶段，它主要包括两层意思：

一是同意了全球最低税率，任何国家的跨国企业所得税不得低于15%，这第一条直接让避税天堂凉凉。

二是跨国巨头必须将盈利的一部分强制留在经营所在国。

这一条的意思就是不管亚马逊在欧洲有没有实体存在，只要是它在欧洲赚的利润，都要留下一块。

这个协议是美国力推的，但听起来却像是美国在薅自己的羊毛，补贴别人。

难道美国秀逗了？这套美国四处兜售的协议，可以说是一个“巨大的阳谋”。

02 国际税收重构

所有国家都知道这套协议对美国好处极大，但所有国家又都拒绝不了这套协议。

我们先来看看这套协议对美国的好处。

首先，全球的企业所得税订一个15%的最低标准，那开曼群岛、百慕大群岛这些避税天堂就没有竞争力了。

如果在开曼群岛开公司和在美国开公司，所有政策条件都一样，那你会选择把公司注册在哪？

肯定是美国，因为美国比开曼便利太多、强大太多。

你给美国纳税，美国就会给你提供各种便利，甚至保护你。这样本来在全球乱窜的资本和科技巨头，就会回流美国。

这套税制简直就是美国的吸星大法，剩下的利润、加上这些企业的技术与人才全部被美国吸走了。

第二，这个全球税收联盟协议终结了数字税。

2018年3月，欧盟委员会搞出了一个数字税提案。

根据这项提案，任何一个欧盟成员国都可以对境内的互联网业务利润征税。

换句话说，欧洲早就想拿美国的跨国科技巨头开刀了。

数字税的事闹了很久，欧洲和美国互不相让，其中法国最强硬，直接用谷歌、亚马逊、脸书和苹果的首字母组成了法案的名称。

当然法国的红酒也被美国“301”了。

这份新的全球税收协议推出之后，数字税就没有实施的必要了，美欧又可以握手言和，继续做表面兄弟了。

这里需要提一下英国，在数字税问题上，英国跟法国一样的着急，没少给大哥下绊子。

第三，这份协议能让科技巨头名正言顺的获取数据。

在数字经济时代，大量人群产生的数据，是最重要的生产资源和战略物资，科技巨头在海外拿到的各国的数据，是大数据分析、人工智能、云计算的“原料”。

更重要的是，数据的价值已经不单单是经济方面的事情了，更涉及到国家安全，某滴最近的事就是因为这个。

美国的企业只扔下一小块利润，就能让其他国家感恩戴德，然后名正言顺的拿到数据，这笔账怎么算都稳赚不赔。

第四，科技巨头其实白嫖了所在国的基础设施。

科技企业能如此暴利，很大一部分原因是对网络基础设施的“搭便车”。

线下的企业，无论是大型商场还是街角小店，产权清晰，店铺的一砖一瓦都要花钱。

反观线上平台，巨量的网络基础设施建设和维护费用都是国家掏钱，而且用户参与平台交易所产生的网络使用费用还需自行承担。

换言之，各国在网络基础设施上的投资成了科技巨头利润的一部分，拿出一小块利润，白用基础设施，不亏。

总之，这个协议能让美国的数字巨头更合法、更平稳的在海外发展，依靠着已经建立起来的垄断优势，美国的科技巨头牢牢控制住了其他国家的数字主权，而代价只是一小块利润。

其他国家不是不知道这些，只是疫情之下，实在急等着米下锅，先拿一部分利润救急，以后的事只能以后再说了。

除此之外，包括欧洲在内，因为大多数国家的数字经济落后，本土数字企业十分不争气，所以除了眼睁睁看着美国巨头一家独大，一时之间也没别的办法。

中美两国在数字经济领域的优势很大，已经把其他国家远远的甩在了身后。

联合国《2019数字经济报告》显示，全球数字经济活动高度集中于中国和美国，两国共占有全球超过75%的区块链技术相关专利，50%的全球物联网支出以及75%以上的云计算市场。

在数字经济时代，未来中美在科技领域的竞争将越来越激烈。

在硬件方面，双方竞争芯片、竞争5G、竞争新基建；在软件方面，双方竞争科技巨头的海外扩张、竞争国际规则制定。

这套新的国际税制，可能会让美国在企业扩张和新规则制定上占得先手，这可能是比较麻烦的地方。