2019年倒计时中，会计们最忙的时候又到了，核对往来账，检查当年的税费缴纳情况、年终奖计提、年末盘点等等工作都要着手开始了。忙归忙，但是有些小细节还是要及时做好功课的，否则漏缴税款也会产生一定的风险哦！今天要说的就是——小小的借款合同。

2、借款利息需要缴纳增值税

借款合同中双方约定的利息，是需要按照所得税“贷款服务”缴纳增值税的。但是现实生活中，关联企业、个人为了发展业务经常会有无偿借款的情形。如果签订的是无偿贷款合同还需要缴纳增值税么？

如果是企业之间提供无偿贷款，是需要视同销售缴纳增值税的，一般税务局会按银行同贷款期同类贷款利率核定利息收入作为计税依据。如果是个所得税人无偿借款给企业则不需要视同销售缴纳增值税。另外根据《财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税[2019]20号）第三条规定，自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。但企业不符合集团性质，还是应该视同销售缴纳增值税。

3、个人贷款向企业借款长期未归可能涉及个人所得税

企业股东向其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后即不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。另外如果企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产。所有权登记为该借款人员，且借款年度终了后未归还借款的，属于对他进行了实物性质的分配，应计征工资、薪金所得个人所得税。

4、企业与银行签订的借款合同需要缴纳印花税

首先明确企业之间的借款合同不需要缴纳印小额花税的。印花税暂行条例中应征印花税的“借款合同”指银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。另外注意在2018年9月1日至2020年12月31期纳税公司间，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取筹划得的利息收入，免征增值税优惠政策。

5、借款利息企业所得税税前扣除要求

影响借款利息支出税前扣除主要有以下几个条件：

（1）借款利息应取得合法合规的票据，否则不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

（2）凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，公司不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

（3）关联企业之间借款受债资比限制，但是企业能够提供相关资料，并证明相关交易活动符合筹划独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内小额关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。

（4）企业向金融企业借款可以直接税前扣除，企纳税业向非金融机构借款，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可以税前扣除，超过部分需要纳税调增。

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