一直以来，中国个税起征点过低，税负偏重，一直是社会讨论的焦点，个税给工薪阶层造成了巨大压力，尤其是这几年，不同的声音很多。除了中财大教授蔡昌预估的5000元之外。还有2种主流声音：

一种是7000元。今年两会上，全国工商联提案建议，将个税起征点提升至7000元，同时建议降低个人所得税最高边际税率，从3%-45%降至3%-30%以下。

另一种是10000元。同样是在今年两会，政协委员董明珠就提案，建议改革个税起征点调至10000元。董小姐提案深得民心，自然是喝彩一片。

如果按照董明珠的想法，将个税起征点提高至1万元，中递进国纳税人群将拦腰砍去一大半，会产生什么影响呢？2017年全国个人所得税11966亿元，只占全国一般公共预算收入172567亿的6.9%，不算很多，但却增长迅速。对一些地方政府来说，本来就财政窘迫，靠举债度日，个税也算是救命钱啊。

个税的计算公式：

1、工资：即初始收入（合同上所写的收入）；

2、三险一金：养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金（属于五险一金的工伤保险和生育保险暂不算在这里）；

3、起征点：自2011年起，起征点由2000元上调至3500元；

4、税率：由3%到45%，有7个等级，分别与7个不同区间的应纳税额对应；

5、速算扣除数：由0到13505，也有7个等级，与不同税率相对应。

比如，小明月工资收入为6500元，五险一金为500元，那么，小明应纳个人所得税可以这么算：

（1）常规计算法：

6500-3500-500=2500，

因为1500<2500<4500，

所以小明应纳个税为：

15003% （2500-1500）10%=145

（2）速算法：

（6500-3500-500）10%-105=145

哪些收入要交个税？

《中华人民共和国个人所得税法》第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：

一、工资、薪金所得；

二、个体工商户的征收生产、经营所得；

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

四、劳务报酬所得；

五、稿酬所得；

六、特许权使用费所得；

七、利息、股息、红利所得；

八、财产租赁所得；

九、财产转让所得；

十、偶然所得；

十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

个人所得税已沦为“工薪税”

据称，我国只有2800万人缴纳个税，占总人口的不到2%。考虑到个税起征点只有3500元，唯一的解释是存在大量的逃税行为。

根据西南财经大学中国家庭金融调查与研究中心的数据显示，月均收入在8000-38500元的人占工薪人群的比例仅为8.4%，但却贡献了我国58%的工薪个税。也就是说，为个税贡献最大的不是富人群体，而是收入较高的工薪阶层。

那更高收入的人呢？他们的工薪所得被个税调节了吗？答案是没有。月均收入超过38500元的人，对工薪个税收入的贡献不到17%。在中国真正交个税的主力是工薪阶层而非富人，这与个税调节富人收入的初衷并不相符。

为什么这么说呢？毫无疑问，征收个采用人所得税，最重要的初心是为了缩小收入差距，让高收入人群多纳税。因此，个人所得税税率也是递进的。但从现实结果来看，现阶段个税的征收完全背离了这一初心，就是造成个人所得税失去了自身的意义。

造成这种情况主要有三点原因：

1）个税的纳税人数太少。

2015年全国两会期间，全国政协委员、财政部财政科学研究所（现中国财政科学研究院）前所长贾康表示，中国只有2800万人缴纳个税，占总人口的不到2%。

在我国7亿多工作人口中，不纳税的仍占90%以上。试想一下，征收个税的主要目的，是为了调节收入分配，但是如果纳税群体还不到2%，那么这个收入分配也仅仅是在这不到2%的群体内部进行。从全体工作人口来看，个税的征收甚至会恶化收入分配。

2）采用个税逐步演变为工薪税

由于个税的主力军是工薪阶层，因此可以说大部分富人的个税是流失的。另外，前瞻产业研究院发布的《2015-2020年中国财富管理行业市场前瞻与投资战略规划分析报告》显示，中国最富的10%人口则控制着全国64%的财富。

因此，如果可以让这10%的富人承担起纳税的义务，辅以较高的税率，这部分群体对个税收入的贡献应该是最大的。

　3）个税处于边缘化的地位

前面已经提到过，个税只占全国税收的6.9%，个税在未能调节收入分配的同时，也未能在国家税收收入的构成中占有重要位置。更为严重的是，这6.9%的个税收入集中于少数几个地区，其中，上海、北京、广东、江苏四地的个税占全国个税总收入的一半，个税在很多地方处于可有可无的尴尬地位。如果深入到基层政府，例如一些欠发达的县和镇，个税是几乎可以忽略不计的税种。

个税起征点要提高，“公平”更重要

有人说，在这个世界上，只有死亡和税收是谁也逃不掉的，可见税改的牵一发动全身，提高个税起征点，当然很有必要；但如果只是在这个方向调节贫富，结果只会差强人意，对大多数人来说，确实省了几百块，但代价也很昂贵。

1、个税起征点提高很重要，税收征管更重要

我们知道，穷人的收入分类基本上都是薪金，而有很多灰色收入的富人，却有不少避税的法子，比如前几天大家热议的明星们“阴阳合同”事件。

这起由小崔爆料的“阴阳合同”彻底扒掉了明星逃税的“皇帝新装”，在我等吃瓜群众震惊娱乐圈明星天价片酬之余，也惊动了国家税务总局。目前国家税务总局已责令无锡市滨湖区地税局（范冰冰工作所在地）依法介入调查。

明星、演员等作为高收入群体，自然不缺专业的团队为其打理财务，合法避税毋庸置疑，但“阴阳合同”这类的肯定是属于偷税漏税一类的违法行为，此前就有刘晓庆因偷税漏税高达1458.3万元而被依法逮捕，在监狱服刑1年多。

　1.阴阳合同”只是低级的

业内人士揭秘，“大小合同”（“阴阳合同”）是行业潜规则，片形式酬比较高的一线明星会用。不过签“大小合同”逃税只是低级的，明星更高级的玩法是“股权杠杆”，去二级市场“割韭菜”，赵薇就是玩这个的，6000万撬动30亿股权杠杆收购。

2.花式逃税玩法

有的明星挂名成形式立工作室走个体户纳税通道，不但可以大额抵扣应纳税所得额，还可以征收将个税税率最目前高档由45的%降至35%；

在税收优惠地区注册公司、工作室，包目前括大名鼎鼎的避税天堂霍尔果斯、横店影视城所在地浙江东阳、明星工作室齐聚的上海松江区以及无锡数字电影产业园等；或者直接放弃国籍成为非居民纳税人，这样对于来源于中国境内的收入只需承担有限纳税义务。

我们知道，税收作用之一就是公平收入分配，工薪白领们在老老实实交税，而有着天价片酬的明星们几天就赚走白领几辈子都挣不到的数目，还偷税漏税的话，这未免也太有失公允了。

2、“阴阳合同”不仅仅是明星避税的专利

“阴阳个人所得税合同”不仅仅广泛存在于明星避税，在企业里也有比较广泛的基础。

很多企业为了帮助员工“合理避税”，在签合同的时候，劳动合同上写的薪资只有3500元/月，并没有超过个人所得税的起征点。人事也会跟员工说清楚，其他工资部分会通过现金或者报销的方式发放。

但是通过假合同进行逃税，存在一定的法律风险。根据中华人民共和国刑法修正案(七)对刑法第二百零一条的修改，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。

对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。

有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

3、企业高管通过“一元年薪”避税，这个问题怎么解？

穷人交税千篇一律，富人避税各有高招，比如：

1、工作在大陆、工资在海外发放；

2个人所得税、少发工资，拿着采取发票报销抵扣其他部分；

3、不拿工资或者年薪为1元钱，转为股权收入，适用更低的税率；

4、将房子无偿赠与配偶、兄弟姐妹等特殊关系人合法避税。

举个例子，近几年X东公司创始人刘总一元年薪火了，让人很好奇，每年拿一块钱怎么活？在物价飞涨的现代社会，一元钱还分类能做什么?连街边买一瓶矿泉水都不够，一年只能买一根棒棒糖。有的网友忍不住调侃：“十年都买不起一杯奶茶。”

原理其实很简单，虽然这些人只象征性拿我国一块钱的工资，却手握几十上百亿递进的股权，而这些巨额财富，每100万卖掉只要缴纳20万个税....成功避税的了20多采取万元（如果正常发工资的话，个税税率为45%）。

甚至，有的富豪搞慈善基金，个人信托等，还有非法渠道洗出去的钱，更是不胜枚举。比如小崔爆料冯小刚在美国用美元买了两套豪宅，价值几百万美元，同时，妹妹袁立神助攻，曝光了冯小刚洗黑钱的手段：中国人在国外汇率每年不超过5万美金，几百万美金的豪宅他是怎么购买的？

现实就是这么不公平，税务部门很难查出房租、财产转让等资本性收入信息，而工资收入却无处可逃。个税，反而成了劫贫济富的工具，是不是很悲催！

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