本文主要讨论哪些情况需要进行专项附加扣除信息确认，以及由谁来扣除，扣除比例如何确定等问题，在法律规范内尽可能减少税收支出，切实享受到个税改革红利，进一步提升人民群众的获得感、幸福感！

如有以下2类8种情况，请于12月31日前完成专项附加扣除确认工作。

一、有利变更的4种情况

以下4种情况，在发生的当月起即可扣除，早确认早享受！

1.父母任一人满60周岁；

2.子女满3周岁；

3.新参加的继续教育；专项

4.首贷新购住房或者租房满足规政策定的。

二、变化或终止的4种情况

如果有以下4种情况的，也需要及时修改确认，否则系统自个税动默认为2020年的情况。如果填报情况不实，有可能涉嫌违法，并会纳入个人征信系统。

1.赡养老人、子女教育、住房贷款利息的扣除比例发生变化；

2细则.继续教育变更父母或本人扣除，住房贷款利息变更夫妻另一方扣除建议，房屋承租人发生变化等情况，需要变更扣除对象的；

3.房租和房贷需要替换扣除的；

4.发生赡养老人去世、子女教育终止、继续教育终止、住房贷款提前还款或不再租房等情况，需要终止相关附加扣除。

在了解了哪些情况需要进行专项附加扣除、以及操作方法后，如果你还关心该由谁来扣除更合适，扣除比例怎么附加确定更优惠，到底能省多少税等问题，那么请耐心读完下面的内容哦！

一图看懂专项附加扣除

《个人所得税法》规定共有6项专项附加扣除，由于住房贷款利息扣除和住房租金只能选择其一，因此政策实际能够扣除的只有5项；而大病医疗支出需要在次年的汇算清缴时申报扣除，因此此次专项附加扣除信息确认只要对子女教育、继续教育、赡养老人以及住房贷款利息或住房租金等4项内容进行核实确认即可。

为了让大家可以清晰了解专项附加扣除的标准、范围、方式和有关规定，专门梳理了下图，供大家参考查阅（点击大图或下载）。

如何扣除最划算

下面是重点，在具体确定哪一方扣除时，可综合考虑以建议下因素：

1. 如果一方收入较低，扣除6万费用及三险一金后，所得额小于0，则无需缴纳个人所得税，应由收入高的另一方全额扣除，见案例1。
2. 如果一方扣除后降低了税率档次，则优先考虑由其扣除，见案例2。
3. 如果双方扣除后均不改变原税率档次的，建议由税率档次高的扣除，见案例3。
4. 如果双方税率档次相同，扣除后也不改变税率档次，则谁扣除效果都一样。
5. 本科及以下学历（学位）继续教育，选择父母或本人扣除时亦可参照以上建议，如父调整母已退休且无退休金以外其他需纳税收入，因为退休费免征个人所得税，继续教育应由本人扣除。
6. 赡养老人如是独生子女，则无选择，一人全额扣除2000元/月；如有多个兄弟姐妹，则应参照上述1-4项原则进行分摊，但兄弟姐妹中，无论是指定、约定还是均摊，最高只能抵扣1000元/月。
7. 住房贷款利息和房屋租金细则如果均满足条件，除在人口100万以下的城市外，一般均应选择房屋租金，因为贷款利息定额为1000元/月，而租金分别为1500元/月、1100元/月、800元/月。在夫妻之间选择由哪方扣除时亦参照上述1-4项原则。
8. 大病医疗希望大家永远用不到！

案例分析

为让大家更好理解上述1-3项建议，特编制以下案例供参考。

案例1：一方无需纳税的情附加况

背景：钱某和妻子赵某，育有1儿1女，为照顾他们上小学和幼儿园，赵某选择做全职太太，并利用业余时间获得兼职收入，年收入6万元；钱某在外资公司上班，年收入35万元。

分析：赵某的年收入，减除费用6万元后，应纳税所得额为0，这种情况不需要缴纳个人所得税，应将子女教育专项附加全部由其爱人钱某100%扣除，年扣除额为1000122=24000元。

建议：由需要纳税的一方100%扣除

案例2：一方扣除后降低税率档次的情况

背景：李某和丈夫孙某育有2子，均在读初中，其中李某年收入14万元，专项扣除额2.4万，赡养老人可扣除2.4万，无其他扣除项目；孙某年收入18万，专项扣除额3.6万，赡养老人可扣除2.4万，无其他扣除项目。

分析：如果2个子女教育均由李某扣除，则李某应纳税额=（14-6-2.4-2.4-2.4）100003%=24元；孙某应纳税额=（18-6-3.6-2.4）1000010%-2520=3480元；夫妻应纳税额=24 3480=3504元。

如果子女教育由夫妻二手各按50%扣除，则李某应纳税额=（14-6-2.4-2.4-1.2）100003%=600元；孙某应纳税额=（18-6-3.6-2.4-1.2）1000010%-2520=2280元；夫妻应纳税额=600 2280=2880元。

如果子女教育均由孙某扣除，则李某应纳税额=（14-6-2.4-2.4）100003%=960元，孙某应纳税额=（18-6-3.6-2.4-2.4）100003%=1080元，夫妻应纳税额=960 1080=2040元。

建议：这个案例中，因为子女教育专项附加扣除前，孙某的应税所得额为6万元，超出3.6万元的部分按10%征税，而李某扣除子女个税教育前后均未达3.6万元，因此始终按3%征税；在将2个子女教育全由孙某扣除后，其应纳税所得额则降为3.6万元，税率也由10%降为3%，此种情况家庭总纳税额最低，应由扣除后降低税率档次的一方扣除专项。

案例3：双方扣除后均不降低原税率档次的情况

背景：王某与妻子贾某，育有1子，今年4周岁，王某年收入50万元，专项扣除额为6万，除子女教育外其他附加专项附加扣除3万；贾某年收入15万，专项附加扣除3万，其他专项附加扣除2.4万。

分析：在子女教育扣除前，王某应纳税所得额=50-6-3=41万元，税率为25%，速算扣除数31920；贾某应纳税所得额=15-3-2.4=9.6万元，税率为10%，速算扣除数2520；子女教育1.2万无论夫妻任一方扣除均不影响各自的税率。

如果由税率档次低的贾某扣除，则其应纳税额=(9.6-1.2)1000010%-2520=5880元，原应纳税额=9.61000010%-2520=扣除7080元，减少税额为1200元；

如由税率较高的王某扣除，则其应纳税额=(41-1.2)1000025%-31920=67580元，原应纳税额=411000025%-31920=70580，减少税额为3000元。

建议：由纳税实际税率较高的扣除。

附件：个人所得税税率表（综合所得适用）