自2019年1月1日起,执行新《政府会计制度》,不再执行原制度。那么新的《政府会计制度》与原《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》会计科目的使用有什么区别呢?
新制度中除了“公共基础设施”、“政府储备物资”、“文物文化资产”、“保障性住房”单独设置科目核算外,其他固定资产在“固定资产”科目中核算。
原制度:
一、购入不需要安装的固定资产
借:固定资产
贷:资产基金-固定资产
同时,按照实际支付的金额
借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款
二、购入需要安装的固定资产
1、先通过“在建工程”科目核算
借:在建工程
贷:资产基金-在建工程
同时,按照实际支付的金额
借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款
2、安装完工交付使用时
借:固定资产
贷:资产基金-固定资产
同时
借:资产基金-在建工程
贷:在建工程
三、购入固定资产分期付款或扣留质量保证金的
1、取得固定资产时,按照确定的固定资产成本(实务操作中会略有不同,要根据实际资金变动进行账务处理)
借:固定资产/在建工程
贷:资产基金-固定资产/在建工程
按照已实际支付的价款
借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款
同时,按照应付未付的款项或扣留的质量保证金等金额
借:待偿债净资产
贷:应付账款/长期应付款
2、质保期满支付质量保证金时
借:经费支出
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款
同时
借:应付账款/长期应付款
贷:待偿债净资产
新制度:
一、购入无需安装的固定资产
财务会计
借:固定资产
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款
预算会计
按照实际支付的金额
借:行政支出/事业支出/经营支出
贷:财政拨款预算收入/资金结存
二、购入安装的固定资产
1、先通过“在建工程”科目核算
财务会计
借:在建工程
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款
预算会计
借:行政支出/事业支出/经营支出
贷:财政拨款预算收入/资金结存
2、安装完工交付使用时
财务会计
借:固定资产
贷:在建工程
预算会计
不做账务处理
三、购入固定资产分期付款或扣留质量保证金的
1、购入固定资产分期付款或扣留质量保证金时
财务会计
借:固定资产/在建工程
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款(实际付款)
贷:其他应付款/长期应付款(质保金)
预算会计
按照购买固定资产实际支付的金额
借:行政支出/事业支出/经营支出(实际付款)
贷:财政拨款预算收入/资金结存(实际付款)
2、质保期满支付质量保证金时
财务会计
借:其他应付款/长期应付款(质保金)
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款(质保金)
预算会计
借:行政支出/事业支出/经营支出(质保金)
贷:财政拨款预算收入/资金结存(质保金)
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