关税完税价格 佣金经纪费(关税完税价格购货佣金和中介佣金)

关税完税价格（★★）

一 、进口货物关税完税价格（★）

（1）以成交价格为基础的关税完税价格

完税价格的基础	调整计入完税价格的项目	不计入完税价格的项目
货价＋境外运费＋境外保险费	（1）由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费 （2）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 （3）由买方负担的包装材料和包装劳务费用 （4）与该货物的生产和向中国境内销售有关的，由买方以免费或以低于成本的方式提供并可按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用 （5）与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费 （6）卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益	（1）货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用 （2）货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用 （3）进口关税及其他国内税收 （4）为在境内复制进口货物而支付的费用 （5）境内外技术培训及境外考察费用 （6）符合条件的利息费用

【提示】

①佣金：购货佣金不计入关税完税价格。购货佣金以外的佣金、经纪费均应计入完税价格。

所谓“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。

②如果陆运、空运和海运进口货物的运费、保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期的正常运输成本审查确定。

保险费=（货价 运费）×3‰

③进口货物在境内的复制权费和境内外技术培训费、境外考察费用不计入完税价格。

【特别关注】关税完税价格是计算关税的计税依据，同时是计算进口环节增值税、消费税以及车辆购置税计税依据的组成部分。因此，关税完税价格影响进口环节各个税种应纳税额的计算。所以关税完税价格的准确确定尤为重要。

进口货物种类	计税依据
关税	增值税	消费税
非消费税应税消费品	关税完税价格	组价＝关税完税价格＋关税
消费税应税消费品	关税完税价格	组价＝关税完税价格＋关税＋消费税	从价计征： 组价＝关税完税价格＋关税＋消费税 从量计征：进口数量 复合计证：从价税 从量税

运费与关税完税价格的关系

项目	发生时间	是否计入关税完税价格
运费和保险费	我国境内输入地点起卸前	√
我国境内输入地点起卸后	×（影响进项税额）

【提示】

以货物运抵我国“输入地”之前、后发生的费用，确定是否计入关税完税价格。

进口货物境外运费是关税完税价格的组成部分，境内运费不能计入关税完税价格，但境内运费取得符合规定的票据可以抵扣增值税进项税额。

【例题1·单选题】依据关税的有关规定，下列各项中不应计入进口关税完税价格的是（ ）。

A.为进口货物而支付的包装劳务费

B.为进口货物而支付的商标权费用

C.为进口货物而发生的境外考察费

D.为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用

【答案】C

【解析】选项ABD均应计入完税价格。

【例题2·多选题】下列费用，如能与货物实付价格区分，不计入进口关税完税价格的有（ ）。

A.为在境内复制进口货物而支付的费用

B.境内外技术培训及境外考察费用

C.买方为购进货物向代表双方利益的中介经纪人支付的劳务费

D.厂房、机械、设备等货物进口后发生的基建、安装、装配、技术服务的费用

【答案】ABD

【解析】选项C：买方为购进货物向代表双方利益的中介经纪人支付的劳务费应计入关税完税价格。

（2）进口货物海关估价方法

【例题·多选题】采用倒扣价格估价方法估定进口货物关税完税价格时，下列各项应当予以扣除的有（ ）。（2015年考题改编）

A.进口关税

B.该货物的同种类货物在境内第一销售环节销售时的利润和一般费用

C.货物运抵境内输入地点起卸后的运费

D.境外生产该货物所使用的原材料价值

【答案】ABC

【解析】按倒扣价格估价方法审查确定进口货物完税价格的，下列各项应当扣除：①同等级或者同种货物在境内第一环节销售时，通常的利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）以及通常支付的佣金；②货物运抵境内地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税。

二 、出口货物的关税完税价格

（1）以成交价格为基础的完税价格

出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。

不包括：

出口关税税额；

出口货物的售价中含离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费的，该运费、保险费应当扣除。

【总结】出口货物的完税价格=（成交价 运费 保险费）/（1 关税税率）

（2）出口货物海关估价方法

出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法估定：

①同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格；

②同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格；

③根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格；

④按照合理方法估定的价格。

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