年终奖单独计税合算(年终奖单独计税和综合计税怎么选)

2021年12月29日，国务院常务会议决定延续实施部分个人所得税优惠政策到2023年底，按照原来的政策，本来2022年1月1日开始，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税，如今继续优惠，实施单独计税，那么，这项优惠政策，意义在哪里？

一、应纳税所得额小于等于0元，只有年终奖的人员，并入综合所得更划算

举个例子：阿宝的全年工资不到6万元，但当年年终奖有6000元，并入综合所得计税，此时缴纳6000*3%=180元的个人所得税，到明年初汇算申报的时候，还可以申请退税；

二、应纳税所得额在0元至3.6万元之间的人员，两种计税方式结果都一样

举个例子：阿芳的全年工资收入（包括年终奖1万元）为10万元，按照并入综合所得计税，应纳税额=（全年综合所得-起征点-专项扣除-附加专项扣除等）*适用税率-速算扣除数，如果阿芳减去6万元起征点，再减专项扣除6000元，附加专项扣除忽略不计，此时应纳税所得额为：（100000-60000-6000）=34000元，在全年应纳税所得额不超过36000元的级数范围内，如下图所示，则税率为3%，全年阿芳应纳个人所得税为1020元；

而如果按照单独计税的计算方法，即计算公式为：应纳税额=全年一次性资金收入除以12个月得到的金额*适用税率-速算扣除数，此时计算为：10000/12=833.33，由于是不超过3000元的部分，适用3%的一档税率，速算扣除数为0，所以需要缴税金额为：10000*3%=300元，而此前（90000-60000-6000）*3%=720，720 300元=1020元，计算结果都一样;

三、应纳税所得额大于3.6万元的人员，年终奖单独申报更有利

举个例子，假设阿丽的全年应纳税所得额(不含年终奖)为15万元，年终奖为3万元，按照单独计税的方法，套用上面的表格，应纳税额=150000*20%-16920 30000*3%=13980元（年终奖计算在第一档），而如果按照合并计税，阿丽的总计应纳税额=（150000 30000）*20%-16920=19080元，此时阿丽的单独计税比合并计税少了5100元；

四、年终奖太高的人员，则合并计税更有利

再举个例子，假设阿玉的全年应纳税所得额(不含年终奖)为3万元，年终奖为27万元，如果按照单独计税的方法，阿玉应纳税额为53490元，计算为：30000*3% 270000*20%-1410=53490元（年终奖计算在第三档）；

而如果按照合并计税，阿玉的总计应纳税额为43080元，计算方法为：（30000 270000）*20%-16920=43080元，此时单独计税又比合并计税多了10410元；

综上所述，当工资收入大于年终奖，且年终奖高于3.6万元，年终奖 年薪(五险一金、专项附加等扣除)高于9.6万的人员，单独计税更受益，而如果是年终奖太高的人员，则选择合并计税更少，所以，这一项优惠政策主要还是对中低收入的人员更有利；

最后，大家别忘了在今年初进行今年的个税汇算申报工作，如果年收入不超过12万元，且需补税的人是免予补税的（延续至2023年底），如果年度汇算清缴补税额不超过400元的，也是免予补税的（延续至2023年底）。