内账有必要计提企业所得税吗(企业所得税做账时需要计提吗?)

中 小 企 业 账务处理实务技巧

目 录

不核算税1

内帐与税核算税2

税控系统与服务费全额抵税的分录处理（核算税）3

一、不核算税

（一）、小规模企业

1、购进阶段 （每月）

（1）原则：价税合计计入成本、费用

（2）分录

借：原材料/费用类 （价税合计）

贷：资金/往来类科目 （价税合计）

2、销售/处置阶段 （每月）

（1）原则：价税合计计入收益

（2）分录

借：资金类/往来类 （价税合计）

贷：主营业务收入/其他业务收入/营业外收入 （价税合计）

3、月末

（1）、小规模是按季缴纳增值税和所得税（自然的，地税也如此）

（2）、非季末的月份，没有税款的核算

4、季末

（1）、可以计提：

按外帐申报数计提，计入管理费用---税费---XX税

借：管理费用---税费---XX税

---税费---XX税

贷：其他应付款----税款

下月初实际缴税

借：其他应付款----税款

贷：银行存款

（2）、一般不计提：

而是下月初实际缴款时

借：管理费用---税费---XX税

贷：银行存款

（3）、季末预缴所得税

亏损不用预缴，没有分录，但仍要申报

有利润，可计提所得税

借：管理费用—税费---所得税

贷：其他应付款---税款

或者不计提，下月初实际缴税时

借：管理费用—税费---所得税

贷：银行存款

5、能享受小微优惠时---免税

（1）、所得税核算---按小微优惠税率计算预缴所得税

（2）、所得税核算---分录，按前述处理

（3）、季末没有增值税与城建税及附加的涉税分录

想一想：为什么不需要做分录？

（4）、注意易混淆的政策

按照财政部、国家税务总局《关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）的规定，自

2016年2月1日起（未规定截止日期），免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由原来的月销

售额不超过3万（按季纳税的9万元）扩大至月销售额不超过10万元（按季纳税的30万元）的缴纳义务人。

3万（按季纳税的9万元）---增值税小微企业标准

10万元（按季纳税的30万元）---所得税小微企业标准（现在是50万了）

所有月销售额不超过10万元（按季纳税的30万元）的增值税一般纳税人和小规模纳税人，均可以适用该项免

征有关政府性基金（教育费附加、地方教育附加、水利建设基金）的优惠政策；但是，即便是小规模纳税人，如

果其月销售额超过10万元（按季纳税的30万元），则也不能享受该项免征有关政府性基金的优惠政策。

以上所称销售额为不含增值税的销售额。应税行为有扣除项目适用增值税差额征收政策的，应以取得的全部

价款和价外费用即未扣除之前（或称差额前）的销售额来确定是否可以享受该项优惠政策。

6、享受退税优惠时（即征即退、先征后退、先征后返）

（1）、平时没有涉税分录

（2）、实际缴税时（以计提为例）

按外帐申报数计提，计入管理费用---税费---XX税

借：管理费用---税费---XX税

---税费---XX税

贷：其他应付款----税款

下月初实际缴税

借：其他应付款----税款

贷：银行存款

（3）、季末计提应收退税款

借：其他应收款---退税款

贷：银行存款

以后收到退税款时

借：银行存款

贷：其他应收款---退税款

（二）、一般纳税人企业

（1）、建议一般纳税人内帐采用核算税的模式

（2）、如果不核算税，则基本上跟小规模核算一样，不同是：一般纳税人不是小微，

不能享受小微免税优惠

二、核算税

（一）、小规模企业

小规模没必要采用核算税的模式

（二）、一般纳税人企业

1、增值税

（1）、按月的购销环节，跟外帐一样，正常核算增值税。

采购 借：原材料等资产或费用

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：资金或往来类科目

销售 借：应收账款或资金类科目

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

（2）、月末，结转应交未交的增值税

借：应交税费—应交增值税（销项税额） （结转）

贷：应交税费—应交增值税（进项税额） （结转）

营业外收支---税费损益 （倒挤的金额）

（3）、下月初申报缴款后

借：管理费用---增值税 （实际缴款额）

贷：银行存款 （实际缴款额）

（4）、享受退税优惠时（即征即退、先征后退、先征后返）

A、平时正常核算与缴纳增值税，见上述。

B、缴税后，再计提应收的增值税返还

借：其他应收款---退税款

贷：管理费用---增值税 （实际缴款额）

C、以后收到增值税返还

借：银行存款

贷：其他应收款---退税款

2、其他税种

期末可以不计提，期初按申报并实际缴纳的税款，计入费用（或营业外支出）。

借：管理费用---营业税

---所得税

---城建税等地税

贷：银行存款

三、税控系统与服务费全额抵税的分录处理（核算税）

1、小规模

（1）、税控系统

借：固定资产 价税合计

贷：银行存款

借：管理费用

贷：累计折旧

借：应交税费---应交增值税

贷：管理费用

（2）、服务费

借：应交税费---应交增值税

贷：银行存款

2、一般纳税人

（1）、税控系统

借：固定资产 价税合计

贷：银行存款

借：管理费用

贷：累计折旧

借：应交税费---应交增值税（减免税款）

贷：管理费用

（2）、服务费

借：应交税费---应交增值税（减免税款）

贷：银行存款