企业所得税汇算清缴时有很多项目需要做纳税调整的,常规调整项目如下:
- 工资薪金,工资薪金100%扣除,残疾人的工资可以加计100%扣除;
- 职工福利费,职工福利费按照工资薪金的14%以内据实扣除,超过部分做纳税调增,不结转以后年度;
- 教育经费,教育经费一般是工资薪资的8%以内据实扣除,超过部分,无限期结转以后年度使用。软件生产企业的职工培训费用,100%扣除;
- 工会经费,工会经费是工资薪金的2%的以内的部分据实扣除,超过部分做纳税调增,不结转以后年度;
注意事项:以上职工福利费 教育经费 工会经费所依据的工资薪金要将所有的工资薪金都计算进去,包括登记在管理费用,销售费用,工程成本,生产成本,制造费用,开发成本等中的工资薪金。
- 广告业务宣传费,(1)当年营业收入的15%以内可以扣除,超过部分做纳税调增,结转以后年度扣除;(2)化妆品制造,医药制造,饮料制造(不含酒类)制造,当年营业收入的30%以内可以扣除,超过部分做纳税调增,结转以后年度扣除;(3)烟草业的广告宣传费不得扣除;
- 招待费,招待费的扣除限额以招待费的60%和营业收入的5‰相比,取小的金额,超过的部分做纳税调整。不结转以后年度;
- 捐赠支出,利润总额大于0时,扣除限额是利润总额的12%;非公益支出要全额调增的;
- 罚款、罚金、税收滞纳金和加收利息、没收的财物,交通罚款等做纳税调增;
- 赞助支出,公司常常发生赞助支出,要做纳税调增;
11 . 与取得收入无关的支出要做纳税调增;
- 未取得合法票据的支出要做纳税调增:
- 跨期扣除项目,不属于本期的支出要做纳税调增;
- 手续费和佣金,保险业财产保险全部保费收入的15%以内,人身保险全部保费收入的10%以内,据实扣除;其他行业的是合同确认收入的5%以内,据实扣除,超过部分做纳税调增;
- 还有一些不常用的扣除规定,根据本企业的经营关注政策法规。
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