一般纳税人和小规模纳税人区别案例(一般纳税人和小规模纳税人之间的区别)

说起一般纳税人和小规模纳税人的划分标准，马上会回忆起上学时课本里的500万元。我也是，只要有人问我纳税人的划分标准，这个500万元马上就脱口而出，可是你要具体问我这500万元的具体含义，我也含糊其辞，说不出个所以然来。到底是销售商品收入的500万元？是上一年度的500万元？所以我就赶忙把这个问题记在手机的备忘录里，想着有时间的时候翻翻书，看看这到底是个啥子意思。

书上明确规定了：纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应税销售额在500万元（含）以下的，为小规模纳税人。书我确实也是翻了，具体含义我也确实是知道了，可是也仅仅局限于看着书的时候，等到了实际应用的时候常常是一头雾水。不得不说互联网是个好东西，你想要的它都有，答疑解惑不是问题。

一、连续不超过12个月或4个季度的经营期应税销售额（不含增值税）在500万元（含）以下的

如果在连续12个月（以1个月为一个纳税期）或者4个季度(以1个季度为一个纳税期)中有未产生销售额的月份或者季度的，在考虑纳税人身份判定标准时，应当将该月份或者季度考虑进去，因为强调的是销售额是否满足连续性的要求。

例如：A公司1月-12月连续12个月份的应税销售额超过500万元，但其中3月和6月未产生销售额，是否符合一般纳税人的判定标准？

答案是肯定的，因为连续12个月的销售额超过500万元，符合身份判定标准。

二、年应税销售额包括纳税申报销售额，稽查查补销售额，纳税评估调整销售额。

1、纳税申报销售额指的是纳税人申报的全部应征增值税的销售额，其中也包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。

为什么年应税销售额标准包括免税销售额呢？我的理解是免税销售额本身是需要交增值税的，负有纳税义务，应当进行纳税申报，缴纳税款，但由于政策的原因，予以免除增值税，申报即可享受税收减免。虽然免除了税款，但确实是属于应税销售额，所以在判定年应税销售额标准是应该考虑进去。

而税务机关代开发票的销售额，虽然不是自己开具的，但依旧属于纳税人的应税销售额，应该计入判定标准基数中。

2、这个稽查查补和纳税评估调整销售额很好理解，就是计入查补税款申报当月的或者当季的销售额，而不是按照权责发生制计入税款所属期。可是这两项该如何具体应用，我也不是很清楚。所以我就上网搜索了各种资料，不得不说互联网的强大，只要有需求，马上就可以在网上搜索出想要的答案。

关于稽查查补销售额有如下案例：

假如A企业为小规模纳税人，今年1月份税务机关在对A公司进行检查的时候，发现该公司去年9月份有一笔销售收入未入账，导致去年9月份少计一笔应税销售额，税务机关责令该公司限期补缴税款和滞纳金，A公司在今年2月份申报补缴上述款项。

问：去年9月少计的应税销售额应该计入去年9月还是今年1月，或者今年2月？

答案：该笔应税销售额应该计入今年2月份的应税销售额，因为在2月份申报缴纳去年9月少缴的税款。

纳税评估调整销售额也正如上面的案例，不论调整的是何年何月的销售额，也不论是什么时候纳税评估调整的，都将评估调整的销售额计入申报缴纳税款的当月销售额。

三、销售服务，无形资产或者不动产

销售服务，无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，应按照未扣除之前的销售额计入年应税销售额。也就是要以收取的全部价款和价外费用为基础计算年应税销售额，不能以扣除成本之后的差额为计算基础，因为增值税有的项目适用差额征税政策。

另外，在考虑年应税销售额的时候，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不应计入考虑范围。因为该行为的转让价值较大且不经常发生，如果计入销售额将会影响纳税人身份判定的准确性。