银行开户许可填报报表(申请书开户日期应由开户银行填写)

暑假是学生们实习的高峰期，初入事务所，可能最先接触或者让你练手的就是年报审计。年报审计是最常见也是最基础的审计报告，相对于专项审计五花八门的审计目的，年报审计更全面，也更中规中矩。

一、审计报告最终交给客户的是什么

只有你首先清楚要交给对方什么，你才知道自己需要做什么。

正式交付于客户手上的审计报告包括封面、目录、报告正文、审计后的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、财务报表附注、事务所的执业证书复印件、营业执照复印件、签字注师执业证书复印件、封底。

除了前后数页制式性的附送资料，审计报告的核心在于报告正文、四表及附注。

我们的所有工作，都是围绕这个核心部分来进行的。

报告通常最后撰写。在此之前，我们要对被审计单位财务报表上列示的所有科目进行一一审计。审计并不局限于报表和凭证，可能还涉及一些重大的经济合同、经营决策、担保诉讼等可能会影响企业财务信息的事项。

那么，除了报表和凭证，我们还需要对方准备什么备查资料？

二、出外勤前，先发给对方一份资料清单

第一次发给对方的清单，管对方要得都是比较基础的资料。随着审计的深入，可能会随时增加清单内容。这个与被审计单位的行业性质、业务范围、风险事项也有一定的关系。

第一份资料清单通常包括：被审计单位的营业执照、开户许可证、章程、验资报告、上年度审计报告及所得税汇算报告、本年度财务报表及纳税申报表、本期期末能够显示末级明细的科目余额表、全年所有开户银行对账单（包括本期已注销的银行账户）。

中间通过电话联系，可以先要求对方把电子版的报表及科目余额表发给你，在出发之前大致了解一下对方启用了哪些会计科目，往来辅助账是否清晰可查，同时根据企业规模和做账情况，预判外勤工作时间。

中小企业的年报审计，项目组人手充裕的情况下，外勤一般一周即可。

三、外勤进驻现场，要充分利用在被审计单位的每分每秒

现场两个小时能做完的工作，你后期回所补做的话可能需要一天。

而且，现场沟通很重要。审计前的有效沟通可以让之后的工作事半功倍，毕竟，诸如自家企业里里外外享受什么补贴政策、税收优惠之类的事项，人家家的财务肯定是刻在心尖尖上门门清，这比你自己闷着头一个月一个月翻报表凭证，快得多。

初步沟通完之后，就可以正式的撸起袖子开工了。

开始对科目进行逐一审计之前，先拿着被审计单位提供的资料进行：账账核对、账表核对，检查报表之间勾稽关系是否正确。

实务审计会遇到的情况千奇百怪，明明是系统自动生成的财务报表，期末余额就是和明细账不一致；或者科目余额表漏行导致合计数对不上；或者之前年度有审计调整财务未调账都会产生差额年年平移；

找到差异，各个击破，全部一致，开始审计。

四、外勤这一周，你都需要干什么

●外勤第1天：核对银行存款、核对往来明细

●外勤第2~3天：银行函证、往来函证、现金监盘

●外勤第4天：先测税费，对企业所得税进行纳税调整

●外勤第5天：测报表涵盖其他科目的各项认定，整底稿、抽凭证

●外勤第6~7天：对存货、固定资产等实物资产进行监盘

把外勤工作这么死板的列成时间表其实有点简单粗暴。被审计单位规模和审计难易程度都影响到现场工作的安排。而且各个所的工作流程都有各自经年累月形成的经验，就以现金监盘为例，准则上是要求突击检查的，如果按部就班的都在第二天盘，被审计单位一定会给保险柜里放足数目，所有企业都不会存在什么挪用现金的问题了。

需要提醒的是，在现场最好能够尽可能早的把往来款项的询证函发出去，对方什么时候给我们回函不可控，所以时间要留充裕。还有就是，向银行函证的时候记得带事务所出具的介绍信。

此外还要关注往来款里是不是有长期挂账的应收收不回来，或者挂在股东名下的应收应付款，是真实的业务发生，还是股东借机挪用款项等等。税法里关于股东从公司借款，在借款当年年度终了没有归还的款项，视同公司分配利润，股东要按股息、红利所得缴纳20%的个人所得税。

诸如业务招待费、广宣费、工会经费、研发费用加计扣除等等，这类存在会税差异的地方，都要留意。因为这些事项之后都会影响到企业所得税的测算。我们要按照会计准则和税收法律的双重规定，进行纳税调整，把企业的会计利润，调整为税收口径的应纳税所得额，可能需要帮企业补提所得税。

另外，敲黑板划重点：存货监盘、固定资产监盘不能流于形式。

隔着两条马路牙子看一眼仓库这个叫打量不叫监盘。

此处受篇幅所限，不能一个科目一个科目的都拿出来举例子。

实在不清楚怎么做的，回去把审计教材关于实务审计的部分（9-17章）仔细看看。

当你把你该审的都审清楚了，该调整的已经调整过了，该清点的也都清点完毕，该复印的复印，该找对方签章的都已经签章。然后，你就该走了。

在离开被审计单位之前，尽量确保你的底稿趋于完善。回去之后，再联系对方提供的就是一些替代程序的补充资料了。

五、回到事务所，写附注，出报告，60天内归档底稿

外勤期间几乎做了年报80%的工作，回去之后，就只剩下出报告、整底稿了。

这块儿其实并不合适。