年终奖个税计算检查临界(年终奖个税计算方法 案例,一分钟读懂)

都市快报

通知规定，居民个人取得全年一次性奖金方法，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔检查2005〕9号）规定读懂的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照新的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计计算算公式为：

当然，并不是说所有的多发都会导致多交税，这里也有一个临界值。这是因为，刚开始，在跳档点多发1元，个税增幅最大。随着年终个税奖增加，个税增幅会慢慢回落，税后收入开始增加，逐渐增加到跳档前的税后收入。

这个计算公式有点复杂，直接看结果。

当税前年终奖在36001（含）-38566.67（含）元区间时，实际到手收入均低于税前发放36000元年终奖。也就是说，这个区间不仅拿不到更多的年终奖，个税反而要多交税。

因此，如果老板去年给你发了36000元年终奖，今年奖励你要多发一点，你不妨建议他，要么仍然发36000元，要么就不要低于38567元，否则将领不到“情”（其他年终奖陷阱区间见上表）。

另外，对比新旧月度税率表，两个年终奖区间减税幅度比较大，分别是18000元检查-36000元区间和108000元-300000元区间。

旧税率表中，18000元-36000元区间对应税率10%，108000元至300000元区间对应税率25%。

新税率表中，两个年终奖区间对应的税率分别下降到3%和20%，降幅分别为70%和20%。

是否合并计税关键看一个数

特别值得注意的是，通知还给年终奖计税方式提供了其他选择：居民个人年终奖取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。这是以往年终奖计税时没有的选项。

浙江金瑞税务师事务所副所长余海涛说，这样的制度安排更加合理，纳税人可以根据自己当年的实际收入情况，决定是将年终奖单独计税，还是与日常工资薪金合并计税。

一般情况下，单独计税比并入当年综合所得计税更划算，因为它不占用年度6万元免征额。但也有例外。

再来看例子。假如D月工资4000元（扣除社保和公积金后），年终奖12000元。如果分开计税，因为工资低于5000元起征额，D不用交税。年终奖需要计税，计算公式为：

[1读懂2000临界元-(5000元-4000元)] 3%-0元（速算扣除数）=330元。

如果合并计税，其年收入为60000元，刚刚达到年度个税起征额，也不用交税。

显然，如果个人月薪的年度之和 年终奖不超过60000元（扣除社保和公积金年终奖，不考虑专项附加扣除），就可以合并计税，这样年终奖也可以不用交税；如果月薪的年度之和 年终奖超过60000元临界，可以考一分钟虑单独申报年终奖，当然还需要计算哪种申报方式方法更划算。

还有一种情况，即月薪的一分钟年度之和 年终奖虽然超过60000元，但总收入低于一定值，也是将工案例资薪金和年终奖合并计税的税案例额更低。

余海涛测算了一个参考临界值：扣除社保和公积金后计算，不考虑专项附加扣除，如果日常月工资的年度之和低于60000元，加上年终奖后，年总收入不超过96000元的，也是将工资薪金和年终奖合并计税更加划算。有专项附加扣除项的，扣除后年总收入不超过96000元的，也同样可以用这种方式计税。