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居民纳税人和个人投资者(居民企业投资于其他居民企业投资收入应交税吗?)

【重点】纳税义务人(★★)


包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者、在中国有所得的外籍人员和港澳台
同胞。按照住所和居住时间两个标准,分为居民纳税人和非居民纳税人。



纳税人


判定标准


纳税义务


居民纳税人


1.在中国境内有住所的个人;


2.在中国境内无住所,而在境内居住满 1 年的个人。


就来源于中国境内和境外的全部所 得纳税(无限纳税义务)


非居民纳税人


1.中国境内无住所又不居住的个人;


2.在中国境内无住所而在境内居住不满 1 年的个人。


仅就来源于中国境内的所得纳税


(有限纳税义务)



【注意】
(1)计算居住天数:


①居住满 1 年,指在一个纳税年度(即公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止)内,在中国境内居住满 365日;


②临时离境不扣减其在华居住的天数:一个纳税年度内,一次不超过 30 日或多次累计不超过 90 日的 离境。


③对在中国境内无住所的个人,以该个人实际在华逗留天数计算。入境、离境、往返或多次往返境内 外的当日,均按 1 天计算其在华实际逗留天数;


(2)计算工作天数:对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人,对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日,均按半天计算为在华实际工作天数。


【例题 单选题】根据个人所得税法律制度的规定,在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人 中,属于居民纳税人的是( )。
A.M 国甲,在华工作 8 个月
B.N 国乙,2014 年 1 月 10 日入境,2014 年 10 月 10 日离境
C.X 国丙,2013 年 10 月 1 日入境,2014 年 12 月 31 日离境,其间临时离境 28 天
D.Y 国丁,2013 年 3 月 1 日入境,2014 年 3 月 1 日离境,其间离境 100 天
【答案】C


1.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得;
2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;
3.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;
4.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;
5.从中国境内的公司、企业及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。


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