今年预计退税减税约2.5万亿元。图为浙江湖州的金洲管道科技股份有限公司车间。 新华社发
什么是留抵税费?税费怎么减?谁能享受优惠?
近日召开的国务院常务会议,从财政政策和货币政策方面“左右开弓”,确定实施大规模增值税留抵退税的政策安排,为稳定宏观经济大盘提供强力支撑；部署综合施策稳定市场预期,保持资本市场平稳健康发展。
怎么退税?国务院常务会议明确了更为细致的退税时间表:对所有行业的小微企业、按一般计税方式纳税的个体工商户退税近1万亿元。
其中,存量留抵税额6月底前一次性全额退还,微型企业4月份集中退还,小型企业5、6月份退还；增量留抵税额4月1日起按月全额退还；对制造业等6个行业企业的存量留抵税额,7月1日开始办理全额退还,年底前完成；增量留抵税额也要从4月1日起按月全额退还。
此外,会议还明确,再通过安排1.2万亿元转移支付资金设立3个专项,支持基层落实退税减税降费和保就业保基本民生等。
财政部近日表示,首批支持小微企业留抵退税的专项转移支付4000亿元已于3月21日下午下达。当日下达的支持小微企业留抵退税专项资金将用于向小微企业退税财力保障提供现金流,为企业纾难解困,有效保障稳增长、稳市场主体和保就业。其他专项资金根据相关工作进度也将尽快下达。
中国财政科学研究院研究员白景明认为,减税降费更加强调时效性。上半年往往是企业最缺钱的时候,正缺钱的时候钱来了就是雪中送炭。
粤开证券首席经济学家罗志恒表示,留抵退税作为减税降费的重要举措,对于稳定市场主体,提振小微企业的预期有较大帮助,可以减少企业资金占用,降低企业的资金成本,直接提高企业的获得感,提高企业的抗风险能力。尤其在经济下行期,资金和现金流很大程度上直接决定了企业的存续性。
解读
今年的国务院政府工作报告提出,预计全年退税减税约2.5万亿元,其中留抵退税约1.5万亿元,退税资金全部直达企业。留抵退税是什么?这项政策会产生怎么样的影响?
留抵退税是什么?
将增值税期末未抵扣完的税额退还给纳税人
财政部日前发布政策解答,指出留抵退税就是把增值税期末未抵扣完的税额退还给纳税人。增值税实行链条抵扣机制,以纳税人当期销项税额抵扣进项税额后的余额为应纳税额。其中,销项税额是指按照销售额和适用税率计算的增值税额；进项税额是指购进原材料等所负担的增值税额。当进项税额大于销项税额时,未抵扣完的进项税额会形成留抵税额。
留抵税额是怎么形成的?
进项税额和销项税额在时间上不一致
留抵税额是怎么形成的?主要是纳税人进项税额和销项税额在时间上不一致造成的,如集中采购原材料和存货,尚未全部实现销售；投资期间没有收入等。
此外,在多档税率并存的情况下,销售适用税率低于进项适用税率,也会形成留抵税额。
举例:如果你是一般纳税人,你花100元钱买商品的同时(卖方如果能提供增值税发票),要缴纳13元税款(你一共支付113元),这是进项税。当你把100元的商品以120元卖出的时候(或加工后以120元卖出时),仍然要缴纳120×0.13=15.6元税款,这是销项税。实际纳税额=销项税-进项税。
国际上如何处理留抵税额?
结转下期继续抵扣或申请当期退还
国际上对于留抵税额一般有两种处理方式:允许纳税人结转下期继续抵扣或申请当期退还。同时,允许退还的国家或地区,也会相应设置较为严格的退税条件,如留抵税额必须达到一定数额；每年或一段时期内只能申请一次退税；只允许特定行业申请退税等。
留抵退税力度有多大?
从增量和存量两方面入手,全年预计为市场主体提供1.5万亿元现金流
3月5日,国务院研究室国际司司长宋立在国新办新闻发布会上介绍,目前中国的留抵退税主要集中在增量留抵税额,即退还2019年4月份以来新增加的部分。其中,对先进制造业的增量留抵税额予以全部退还,对其他行业退还60%,还没有涉及退还2019年3月份以前形成的存量留抵税额。此次政策改进的一大亮点,是从增量和存量两方面入手,明显加大留抵退税力度。
宋立表示,在当前经济下行压力较大情况下,这有利于企业恢复发展。“今年实施大规模留抵退税后,今后在此基础上进一步消化存量,及时退还增量,对完善增值税制度意义重大。”
这也意味着,增值税留抵退税将在2022年减税降费“组合拳”中发挥重要作用,直接为市场主体提供现金流约1.5万亿元。
中国人民大学财政金融学院教授朱青分析,目前需求收缩等因素导致部分企业缺乏营收、现金流短缺。
同时,企业为购买原材料以及支付工资、利息、房租等费用,又需要大量现金。“能够及时给企业办理留抵退税,把‘真金白银’及时送达企业,就如同雪中送炭,对于缓解企业的资金压力、稳定市场预期、提振市场信心都将起到十分积极的作用。”
如何优先安排小微企业?
微型企业4月份集中退还 小型企业5、6月份退还
增值税留抵退税制度不断优化,为支持实体经济发展发挥着重要作用。国家税务总局数据显示,2021年已办理制造业增值税留抵退税1322亿元,惠及3.1万户企业。
2022年的1.5万亿元留抵退税,谁将从中受益?据介绍,存量留抵税额6月底前一次性全额退还,微型企业4月份集中退还,小型企业5、6月份退还；增量留抵税额4月1日起按月全额退还。
从行业看,宋立介绍,留抵退税将重点支持制造业,全面解决制造业、科研和技术服务、生态环保、电力燃气、交通运输行业留抵退税问题。
从企业规模看,将优先安排小微企业。由于小微企业数量众多,相应地有留抵税额的户数也多,小微企业由此成为此次增值税留抵退税的“重点照顾对象”,将有效减轻其资金压力,激发活力。此外,为确保政策落实,中央财政将加大对地方的财力支持,减轻地方财政压力,做到及时退付、应退尽退。
那么,企业感受如何?重庆温特莱酒店财务人员潘玉培介绍,2021年,因符合增值税增量留抵退税条件,酒店拿到了80多万元退税款,缓解了租金交付压力。“目前还有50多万元的留抵税额,按照今年小微企业留抵退税的新政策,酒店将一次性回笼这部分资金,进一步充实现金流,我们稳定经营的信心更足了。”潘玉培说。
国家税务总局税收科学研究所副所长李平分析,对小微企业实行增值税留抵全额退税,可以降低企业资金占用成本,提高企业的现金流,缓解企业资金短缺、融资难等压力,增强企业扩大再生产的信心。这将对支持困难企业扭亏为盈、助力新创企业降低创业成本、鼓励企业做大做强发挥积极作用。
“退税资金全部直达企业,既大力改进增值税留抵退税制度,又有力为企业提供现金流支持、促进消费投资,为市场主体‘输血’‘活血’、纾困解难。”国家税务总局有关负责人说。
大规模退税有减收压力吗?
中央财政大幅增加对地方的转移支付
央行向中央财政上缴结存利润超1万亿元
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