1.1.2. 流程

·

需要资料

1.1.3. 大厅填写资料

· 税务注销申请表

· 注销所得税清算表

· 注销当月增值税，附加税，个税申报表

· 发票、税控机注销

1.1.4. 注销前准备资料

· 注销股东会决议

· 清算报告，资产清算清单，处理办法、决议，往来账务清单，处理办法，决议。

· 清算小组，联络人名单

· 三证合一营业执照原件复印件

· 经办人身份证原件复印件，法人身份证复印件

· 金税盘，空白发票，发票查验资料（最后一期红字发票，最后一张正常发票）

· 近三年财务报表、凭证，明细账，末级科目余额表，往来账，资产清单，最后一年银行对账单，银行流水，注销过程中补税/交税完税凭证复印件，重大收入、费用合同

· 房屋租赁合同，房租发票原件复印件（地税注销关注点，房产税）

2. 涉及税种

增值税

2.1.1. 资产处置涉及

企业所得税

2.1.2. 清算弥补连续五年亏损后仍有盈利

· 清算所得＝全部资产可变现价值或交易价格－资产的计税基础－清算费用－相关税费＋债务清偿损益－弥补以前年度亏损

个人所得税

2.1.3. 累计未分配利润为正，注销时股东需缴纳20%股息利息分红（自然人股东）

房产税

印花税

地税注销特别关注小税种

3. 税务风险

种类

3.1.1. 税务局根据近三年重大费用结构、不同费用占收比变化，往来账务明细（关注其他应收，其他应付），重大涉税事物三流一致，同行业税务指标，利润指标等，判断虚假费用及隐藏收入情况。企业间无偿拆借涉及增值税核定问题。

· 涉及增值税，企业所得税，个人所得税（影响未分配利润）

3.1.2. 如企业存在注销前未实缴情况，在注销清偿过程中存在资金不足情况，有可能被要求完成实缴，并且企业生产经营过程中因资金不足造成的借款利息无法在税前扣除

应对

3.1.3. 企业注销前应做到心中有数，前期违法违规事项提前做好证据链完善及准备工作，做到自圆其说。

3.1.4. 从税务角度换位思考，自查可能存在的税务稽查疑点，对于重大涉税风险提前补缴税。款

3.1.5. 对于前期有问题的公司，注销工作需要提前准备，在与管理员交涉过程中，根据需要跟对方情况，适当建立关系维护。

3.1.6. 注意事项

· 刚开始接触时不要急于公关，"自报家门"

· 审查过程都是由浅入深，由简入繁杂，需要准备的资料尽可能全的提供，当遇到不好准备资料时，准备好说辞，适当进行税务公关。

· 维护管理员关系的目的，是对于不存在较大风险的注销主体，能快速安全通过（管理员会提供建议协助），如存在较大涉税风险事项，上级审批必定存在问题情况下，超出了管理员控制范围，则不建议办税人员公关。

4. 税务筹划

使用范围

4.1.1. 集团旗下存在较多关联公司，通过利润转移平衡方式，实现合理避税。

目的

4.1.2. 情况一

· 注销公司弥补完亏损，应存在亏损情况下，该部分转入其他主体，弥补其他主体盈利，避免浪费。

4.1.3. 情况二

· 注销后弥补完亏损存在盈利情况，能否减少盈利以及留存收益金额，减少所得税及个税征税行为

原则

4.1.4. 合法性

4.1.5. 事前性

4.1.6. 全局性

4.1.7. 全员性

4.1.8. 效益性

路径

4.1.9. 情况一

· 注销公司A，预计资产清算后仍有亏损。运用旗下盈利公司B,注销前对A进行股权投资，投资金额为A剩余亏损金额，资金用于清偿债务，处理清查补偿及费用。投资后过段时间开始进行A公司注销程序。A公司注销完毕后，B公司备案确认长期股权投资，投资损失。将A亏损金额转移至B，用于抵偿B盈利，实现利润在不同主体间转化。

4.1.10. 情况二

· 方法一

· 方法二

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