初级会计实务：该项业务转让金融商品应交增值税为多少？

1、（单选题）企业购入交易性金融资产，支付的价款为100万元，其中包含已到付息期但尚未领取的利息5万元，另支付交易费用3万元。假设不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为（ 　）万元

A、92

B、95

C、100

D、105

2、（单选题）甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为26 400 000元；出售前该金融资产的账面价值为25 700 000元；甲公司购入该交易性金融资产，支付价款26 000 000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500 000元。已知转让金融商品适用的增值税税率为6％，不考虑其他因素，该项业务转让金融商品应交增值税为（　 ）元

A、39 622.64

B、700 000

C、22 641.51

D、400 000

3、（单选题）某工业企业为增值税一般纳税人，2018年10月5日购入一批材料，增值税专用发票上注明的价款为25 000元，增值税税额为4 000元，运输途中合理损耗3％，材料入库前的挑选整理费为300元，材料已验收入库。不考虑其他因素，该企业取得的该材料的入账价值为（ ）元

A、25 000

B、28 950

C、29 250

D、25 300

4、（多选题）下列各项税金中，应计入资产成本的有（ ）

A、委托加工物资由受托方代收代缴的消费税，收回后用于继续加工应税消费品

B、委托加工物资由受托方代收代缴的消费税，收回后用于直接出售

C、小规模纳税企业购入低值易耗品的增值税

D、小规模纳税企业购入原材料的增值税

5、（判断题）企业结转存货销售成本时，对于已计提存货跌价准备的存货，应借记“存货跌价准备”，贷记“主营业务成本”或“其他业务成本”等科目。（ ）

1. 正确答案：B

考点：交易性金融资产的取得

解析：支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息计入应收利息。所以，计入交易性金融资产的金额＝100－5＝95（万元）。

2. 正确答案：C

考点：交易性金融资产的出售

解析：转让金融商品应交增值税＝ （26 400 000－26 000 000）÷（1 ＋6％ ）× 6％＝22 641.51（元）

甲公司应编制如下会计分录：

借：投资收益 22 641.51

　　贷：应交税费—— 转让金融商品应交增值税 22 641.51。

3. 正确答案：D

考点：存货成本

解析：本题中该企业是增值税的一般纳税人，所以购买材料支付的增值税是可以抵扣的，应该通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算，不计入到材料的成本中；如果是小规模纳税人，购买存货支付的增值税是不可以抵扣的，应该计入到购买存货的入账价值中。运输途中合理损耗，计入存货成本，所以本题材料的入账价值＝25 000＋300＝25 300（元）。

4. 正确答案：BCD

考点：委托加工物资

解析：需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于直接销售的，计入“委托加工物资”科目；收回后用于继续加工应税消费品的，计入“应交税费——应交消费税”科目。小规模纳税人购进原材料支付的增值税不可以抵扣，计入原材料的入账成本。

5. 正确答案：正确

考点：存货减值

解析：无。