《行政处罚法》（2021年修订）第36条规定：“违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚；涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的，上述期限延长至五年。法律另有规定的除外。前款规定的期限，从违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。”
对此，我们解读如下：
一、二年、五年、法律另有规定
1.行政违法行为的处罚时效一般为2年；
2.本次《行政处罚法》修订时（2021年7月15日生效），专门将涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的违法行为的处罚时效延长至5年（但根据“从旧兼从轻”的原则，行为终了之日在2021年7月15日前的处罚时效应仍为2年）；
3.其他法律对特定违法行为的处罚时效另有特别规定的，从其规定。例如 ，根据《税收征收管理法》（2015年修订） 第86条的规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。因此，在税收征管领域，应当给予行政处罚的行为的处罚时效为5年。（需要说明，对于未缴或者少缴税款的追征行为属于行政征收行为，不属于行政处罚，按照《税收征收管理法》第52条的规定处理）
二、何谓“未被发现”
“未被发现”指的是未被违法事项的主管机关发现。因此，违法行为涉及的利害关系人，虽然自己在处罚时效内知道违法行为但未向主管机关反映、举报的，仍属于“未被发现”。但此处“发现”并非指主管机关正式立案，而是指主管机关通过执法检查、调查发现违法行为线索或因投诉、举报、其他机关移送、上级交办等途径收到材料。
在（2020）京行终618号一案中：2014年4月21日，某会计师事务所在其为某上市公司出具的2013年度审计报告中存在虚假记载。证监会发现上市公司存在违法信息披露问题后，于2015年12月18日，向该会计师事务所调取了2013年审计工作底稿的电子版。2016年5月18日，证监会向该会计师事务所作出调查通知书，于同年2016年6月30日决定立案调查。该会计事务所认为本案立案调查时，已超过行政处罚时效，遂提起行政诉讼。北京高院审理后认为，《行政处罚法》中的“被发现”，是指可能构成违法的行为进入行政机关视野，并不要求对违法行为进行准确定性。故本案中，证监会于2015年12月18日调查取证时即已属发现其违法行为，故案涉处罚未超过处罚时效。
三、何谓“连续状态”
违法行为的连续状态，是指当事人基于同一个违法故意，连续实施数个独立的行政违法行为，并触犯同一个行政处罚规定的情形。（参见《国务院法制办公室对湖北省人民政府法制办公室〈关于如何确认违法行为连续或继续状态的请示〉的复函》）但对于连续的数个违法行为之间存在较长时间间隔还能否认定为“同一违法行为”的问题，实践中，一般认为不超过2年的即可认定为同一违法行为；但超过2年的，则一般不应认定为同一违法行为。
在（2016）京02行终1664号一案中：某公司2002年5月至2006年3月没有为员工刘某足额缴纳社会保险费，2006年4月至2006年7月为其缴纳，但2006年8月至2014年2月又未缴纳，人社厅于2015年4月21日作出处罚决定，认为2002年5月至2006年3月的违法行为因为之后4个月的缴纳行为而中断，已超过处罚时效，因此仅责令该公司为刘某缴纳2006年8月至2014年2月的社会保险费。员工不服，提起行政起诉。北京高院认为，该公司每月未足额缴纳社会保险费的行为，属于基于同一违法故意、违反同一行政处罚规定的独立的违法行为，虽然中断3个月，但中断前和中断后的违法行为仍处于连续状态。因此，人社厅应当一并追究法律责任。
四、“继续状态”指的是行为本身的继续状态，而非危害后果的继续状态；但相关领域有特殊规定的，从其规定
在(2019)闽01行终330号一案中：2015年1月，某公司向其他公司交付一台未经监督检验的特种设备。2018年4月，某市场监督管理局在执法检查时发现上述问题，并依据《特种设备安全法》第25条“未经监督检验或者监督检验不合格的（特种设备），不得出厂或者交付使用”的规定，对其进行了处罚。该公司不服，认为其已超过处罚时效，遂提起行政诉讼。市场监管局答辩称其交付未经监督检验设备的危害后果依然存在，因此该违法行为处于继续状态。但法院认为所有的违法行为都有危害后果，而大多数的危害后果都呈现继续状态，违法行为的继续状态应体现违法行为本身在时间上的不间断性，而非危害后果的不间断性。本案中，建安公司交付未经监督检验特种设备，交付行为本身并不具有时间上的不间断性，因此不属于行政处罚法上规定的继续状态。
五、处罚时效在举报处理、行政复议、行政诉讼中的适用
对于超过处罚时效的违法行为，主管机关可以直接撤销案件或不予受理，亦无需就被举报行为是否违法单独作出结论（即使不处罚）；举报人据此以行政机关不履行职责为由向人民法院起诉的，法院通常会驳回举报人的诉讼请求。
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