返还个税奖励办税人员政策(个税手续费返还奖励办税人员交税吗)

关于个税代扣代缴的手续费返还，给到企业的办税人员或者财务人员，是否需要计征个税的问题，税务局对这部分的手续费返一直没有明确到底要不要交税.

政策

财行[2019]11号) 第三条第一项 “法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付”。

《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）：（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费的所得暂免征收个人所得税。

而各界财会人士根据自己对税法的规定去理解，大部分认为取得的个税代扣代缴手续费不应该再缴纳一次，听起来还是挺有道理的！小部分认为需要缴纳个税！一直模棱两可!

01、明确个税手续费返还奖励：个税问题

2020年5月和9月份，河南省和山东省税务局针对这个问题做了明确回复，这里猫叔也没必要再重复一遍了，精炼总结一下就是：企业取得的个税代扣代缴手续费返还，不管是奖励企业办税人员还是其他人员，不免征个税！都需要合并到工资薪金缴纳个人所得税。

有小伙伴问了：财税字〔1994〕20号的政策怎么理解？怎么就突然要缴纳个税了？

财税字〔1994〕20号政策里固定个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费的所得暂免征收个人所得税。这里的“个人”真的是指个人代扣代缴税款，公司显然不属于这里所说的“个人”。

02、收到个税手续费返还：增值税问题

根据各地方税务机关的回复口径，企业收到为员工代扣代缴个税的手续费返还是需要缴纳增值税的，比如福建、北京、厦门税务机关明确要求需要缴纳增值税 ，同时就收到的个税手续费返还金额开具发票，其他省份可能并没有要求一定要开票，如果没有要求，这部分就做到未开票收入申报即可。

一般纳税人增值税申报表

如果你单位如果取得这笔个税手续费返还收入，应该按规定申报缴纳增值税。

03、账务处理

企业在收到税务机关返还的代扣个人所得税的手续费收入时，应当在“其他收益”科目中核算，如果是未执行新准则的企业，计入"营业外收入"科目即可。

政策

依据：2018年9月7日财政部会计司发布的《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》关于代扣个人所得税手续费返还的填列规定，企业作为个人所得税的扣缴义务人，收到的扣缴税款手续费应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。

【举例1】A企业为一般纳税人，2020年收到税务局返还的代扣代缴个人所得税手续费31800元，全部用于发放参与代扣代缴工作的财务人员和人力资源部员工，作为岗位补助。

1.企业收到个税手续费返还时

借：银行存款 31800

贷：其他收益 30000

应交税费——应交增值税（销项税额）1800

提醒，即使是奖励给员工的，收到手续费时不能计入往来。

2.企业将其奖励办税人员/其他人员时

计提：

借：管理费用——工资薪金 30000

贷：应付职工薪酬——工资薪金 30000

实际发放时：

借：应付职工薪酬——工资薪金 30000

贷：银行存款 30000

【举例2】B企业为小规模纳税人，按季度申报增值税，2020年4月份收到税务局返还的代扣代缴个人所得税手续费8080元，全部用于返还给办税人员，同时第二季度的含税销售额为303000元，由于第二季度不含税销售额=（8080 303000）/（1 1%）=308000元>30万，不能享受小规模纳税人季度销售额30万以下免征增值税政策；

1.企业收到个税手续费返还时 借：银行存款  8080 贷：营业外收入 8000  应交税费——应交增值税  80 发生销售服务时： 借：银行存款  303000贷：主营业务收入 300000  应交税费——应交增值税  3000 缴纳增值税税金时： 借：应交税费--应交增值税 3080贷：银行存款 3080 2.企业将其奖励办税人员时 计提：借：管理费用——工资薪金    8000贷：应付职工薪酬——工资薪金    8000 实际发放时：借：应付职工薪酬——工资薪金  8000贷：银行存款 8000 拓展：手续费的返还不仅限于企业代扣代缴个人所得税，“三代”手续费具体还包括以下方面： 三代手续费按年据实清算，企业在每年的3月30号向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费相关资料，没有及时提交申请的视同自动放弃手续费。