出版社是企业所得税纳税人(出版社属于企业所得税纳税人吗)

本文知识点

1.纳税人身份筹划

2.一般纳税人和小规模纳税人的评判标准

3.一般纳税人可以选择简易计税的情况

4.税负平衡点

现在许多的相亲节目，让我们清楚的认识到，这真的是个看脸的时代。

在纳税过程中，“脸”也同样决定待遇，不同的纳税人做同一件事会有不一样的纳税规定。这里的脸，是指按照税法规定所决定的纳税人的身份，比如增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。纳税人类型不同，所适用的税法规定也会不同，今天我们就来看看税法是如何“因人而异”。

1增值税

全面推行营改增之后，增值税成为所有企业关注的焦点。现行的增值税制度，对增值税纳税人实行分类管理，一般纳税人和小规模纳税人所适用的计税方法存在很大的差异，有差异的地方就有税收筹划的空间。让我们以下例来看这两种身份带来的税收差异。

H企业转让其在2016年4月30日后购进的厂房，买价为5000万元，转让时取得含税收入1亿元，并向购买方收取手续费0.11亿元。

若H企业为一般纳税人

若H企业为小规模纳税人

那么H企业如何判断自己的一般纳税人还是小规模纳税人呢？

如果根据上述标准，H公司为一般纳税人，那么是不是就意味着不能享受小规模纳税人的好处了呢？

答案是否定的，有一部分项目一般纳税人是可以选择简易计税的。比如

· 销售自行开发的房地产老项目

· 跨县（市、区）提供建筑服务中的老项目、清包工、甲供工程

· 提供不动产经营租赁服务，取得不动产时间在2016年4月30日前

· 销售2016年4月30号以前取得或自建的不动产

那么有没有什么简易的办法决定一般纳税人更划算还是小规模纳税人呢？

这里需要提到一个概念，叫做税负无差别平衡点，意思是两种情况下税负相等。这里附上税负无差别平衡点的增值率表：

资料来源：《税收筹划》，蔡昌，经济科学出版社，2016

2所得税

税法规定：企业发生的广告费和业务宣传费，在不超过营业额（销售额）15%的范围内扣除。但是有的企业（比如大家熟知的可口可乐和伊利）承担着巨额的广告费用，远远超过营业额的15%。这部分企业的广告宣传费不能扣除，另一方面，广告公司又得就这部分收入缴纳所得税。但是如果将广告公司进行兼并使之成为公司的宣传部门，那么广告宣传成为公司的内部活动，所发生的费用是不含原广告宣传公司的利润的，这样广告宣传费用会变少，很有可能减少到限额以内。例如A公司发生了1000万的广告宣传费，但是只能抵扣500万，而广告宣传公司有1000万的收入，成本为500万，需要缴纳100万的所得税。兼并之后，A公司广告宣传费变为500万（原广告宣传公司的成本），恰好可以全额抵扣，A公司所得税没有变化，而广告宣传公司成为公司内部的一个部门，无需缴纳所得税，节约所得税100万。更进一步，A公司也节约了广告宣传费500万，这是垂直并购的好处，这一部分不在税收筹划中详谈。

由以上两个例子可见，同样是转让不动产，当企业为一般纳税人和小规模纳税人时，纳税金额是不同的；同样是提供广告宣传服务，作为一个独立的企业和作为公司的宣传部门，结果也是不同的。税法是死的，人是活的，根据公司具体的实力和需求，构建适合的企业架构和企业类型，才是明智之举。

END