第三章 负债
一、单项选择题
1.企业核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是（ ）。
A.应付利息
B.财务费用
C.银行存款
D.短期借款
2.2020年7月1日，某企业向银行借入一笔生产用周转资金200万元，期限为6个月，到期一次归还本金，年利率为6％，利息按季支付、分月预提。下列各项中，关于2020年9月30日该企业支付借款利息相关科目的会计处理正确的是（ ）。
A.9月30日支付利息时：
借：应付利息 2
财务费用 1
贷：银行存款 3
B.9月30日支付利息时：
借：应付利息 3
贷：银行存款 3
C.9月30日支付利息时：
借：财务费用 3
贷：银行存款 3
D.9月30日支付利息时：
借：财务费用 1
贷：银行存款 1
3.2020年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元，期限6个月，到期一次还本付息，年利率为6％，借款利息按月预提，2020年11月30日该短期借款的账面价值为（ ）万元。
A.100.5
B.102.5
C.100
D.103
4.下列关于应付票据会计处理的说法中，不正确的是（ ）。
A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”
B.企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”
C.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”
D.企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额
5.企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应记入的会计科目是（ ）。
A.财务费用
B.管理费用
C.应付利息
D.应付票据
6.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（ ）。
A.资本公积
B.其他应付款
C.营业外收入
D.其他业务收入
7.企业外购电力、燃气等动力一般通过（ ）科目核算。
A.应付账款
B.营业外支出
C.其他应付款
D.其他业务成本
8.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（ ）核算。
A.“应收账款”科目借方
B.“应付账款”科目借方
C.“应收账款”科目贷方
D.“应付账款”科目贷方
9.下列关于甲企业的业务，应通过“应付利息”科目借方进行核算的是（ ）。
A.2020年9月1日，支付7月、8月已计提的短期借款利息
B.2020年12月31日，董事会通过利润分配方案拟分配现金股利
C.2020年1月1日，借入一笔短期借款，1月末计提1月份应付利息
D.2020年1月31日，计提分期付息到期还本的长期借款的利息
10.下列各项中，关于应付股利的说法正确的是（ ）。
A.确认应付投资者股利时，通过“本年利润”科目进行分配核算
B.是指企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润
C.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要进行账务处理
D.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要在附注中进行披露
11.下列各项中，应列入“其他应付款”科目的是（ ）。
A.应付租入包装物的租金
B.应付供货单位的货款
C.结转的到期无力支付的应付票据
D.应付由企业负担的职工社会保险费
12.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。
A.应支付的短期借款利息
B.应付短期租赁固定资产的租金
C.股东大会宣告分派的现金股利
D.租出包装物应收的租金
13.下列各项中，不属于职工福利费用的是（ ）。
A.职工异地安家费
B.防暑降温费
C.丧葬补助费
D.医疗保险费
14.企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，下列说法正确的是（ ）。
A.应借记“管理费用”科目
B.应借记“销售费用”科目
C.应借记“其他应付款”科目
D.应借记“银行存款”科目
15.下列各项有关短期带薪缺勤的说法中，正确的是（ ）。
A.确认非累积带薪缺勤时，借记“管理费用”等科目
B.病假期间的工资属于累积带薪缺勤
C.短期带薪缺勤包括累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤
D.企业对累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤的会计处理相同
16.下列关于应付职工薪酬的相关表述，不正确的是（ ）。
A.企业在研发阶段发生的职工薪酬，均应当计入自行开发无形资产的成本
B.职工薪酬包括企业职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利
C.以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，应当确认主营业务收入
D.企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债
17.企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（ ）。
A.借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目
B.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目
C.借记“营业外支出”科目，贷记“累计折旧”科目
D.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。
18.2020年10月，某企业将自产的300台加湿器作为非货币性福利发放给车间生产工人，每台成本为800元，市场不含税售价为1 500元，该企业适用的增值税税率为13％。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ ）元。
A.508 500
B.450 000
C.240 000
D.271 200
19.某企业根据所在地政府规定，按照职工工资总额的16％计提基本养老保险费，缴存当地社会保险经办机构。2020年6月，该企业缴存的基本养老保险费，应计入生产成本的金额为57 600元，应计入制造费用的金额为12 600元，应计入管理费用的金额为10 872元，应计入销售费用的金额为2 088元。下列各项中，关于该企业相关科目的会计处理正确的是（ ）。
A.借：生产成本—基本生产成本 57 600
制造费用 12 600
管理费用 10 872
销售费用 2 088
贷：应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费 83 160
B.借：生产成本—基本生产成本 57 600
制造费用 12 600
管理费用 10 872
销售费用 2 088
贷：应付职工薪酬—社会保险费—基本养老保险费 83 160
C.借：应付职工薪酬—社会保险费—基本养老保险费 83 160
贷：生产成本—基本生产成本 57 600
制造费用 12 600
管理费用 10 872
销售费用 2 088
D.借：应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费 83 160
贷：生产成本—基本生产成本 57 600
制造费用 12 600
管理费用 10 872
销售费用 2 088
20.甲公司为增值税一般纳税人，2020年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。不考虑其他因素，该公司当期“应交税费”科目余额为（ ）万元。
A.535
B.545
C.700
D.685
21.下列各项中，不通过“应交税费”科目核算的是（ ）。
A.印花税
B.车船税
C.房产税
D.城镇土地使用税
22.下列各项中，进项税额不需要做转出处理的是（ ）。
A.将外购的原计划用于产品生产的原材料发放给职工
B.购进货物由于管理不善发生非正常损失
C.购进货物用于生产线建造
D.将购进的原计划用于产品生产的原材料转用于集体福利
23.A公司系增值税一般纳税企业，2020年5月收购免税农产品一批，收购发票上注明的买价为950 000元，款项以银行存款支付，收购的免税农产品已验收入库，税法规定按9％的扣除率计算进项税额。不考虑其他因素，该批免税农产品的入账价值为（ ）元。
A.950 000
B.827 000
C.840 708
D.864 500
24.交通运输服务适用增值税税率为9％，某月提供运输劳务的价税款合计为763 000元，则应确认的增值税税额是（ ）元。
A.60 000
B.63 000
C.68 670
D.70 000
25.甲企业为小规模纳税人，适用的增值税征收率为1％，2020年5月实现含税销售额505万元。不考虑其他因素，甲企业本期应交增值税为（ ）万元。
A.5
B.15.45
C.66.95
D.65
26.企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费按规定抵减的增值税应纳税额，应贷记的会计科目是（ ）。
A.财务费用
B.管理费用
C.销售费用
D.制造费用
27.甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1 300万元，销项税额3 900万元，进项税额转出39万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1 000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为（ ）万元。
A.3 939
B.2 639
C.2 600
D.1 639
28.采用从价定率方法征收的消费税，以（ ）为税基，按照税法规定的税率计算。
A.含增值税的销售额
B.不含增值税的销售额
C.应税消费品的数量
D.单位应税消费品应缴纳的消费税
29.下列有关消费税的说法中，不正确的是（ ）。
A.消费税是按其流转额交纳的一种税
B.采用从量定额计征的消费税，按税法确定的企业应税消费品的数量计算确定
C.采用从价定率计征的消费税，以不含增值税销售额为税基
D.消费税有三种征收方法
30.A公司为增值税一般纳税人，委托B公司加工一批应交消费税的材料。A公司发出原材料的实际成本为70 000元，完工收回时支付加工费2 000元，增值税税额260元，B公司代收代缴的消费税8 000元，该加工材料收回后将直接用于销售。该材料A公司已收回，并取得增值税专用发票。不考虑其他因素，该委托加工材料收回后的入账价值为（ ）元。
A.80 260
B.72 000
C.72 260
D.80 000
二、多项选择题
1.2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117 000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理不正确的有（ ）。
A.借：应付票据 117 000
贷：短期借款 117 000
B.借：应付票据 117 000
贷：其他应付款 117 000
C.借：应付票据 117 000
贷：应付账款 117 000
D.借：应付票据 117 000
贷：预付账款 117 000
2.下列各项业务会导致应付股利账面价值减少的有（ ）。
A.支付投资者利润
B.企业董事会通过利润分配方案中拟分配的现金股利
C.企业宣告分配股票股利
D.向投资者支付现金股利
3.下列各项中，属于“其他应付款”科目核算内容的有（ ）。
A.应付短期租赁固定资产租金
B.应付销售方代垫的运费
C.应付租入包装物租金
D.存出保证金
4.下列各项中，计入应付职工薪酬的有（ ）。
A.为职工进行健康检查而支付的体检费
B.职工因工出差的差旅费
C.按规定支付的工会经费
D.提供给职工配偶、子女福利费
5.下列关于非货币性职工薪酬的会计处理表述正确的有（ ）。
A.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益
B.难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬
C.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益
D.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，按照产品的账面价值计入相关资产成本或当期损益
6.企业缴纳的下列税金，通过“应交税费”科目核算的有（ ）。
A.城镇土地使用税
B.耕地占用税
C.所得税
D.土地增值税
7下列各项中，增值税一般纳税人不需要转出进项税额的有（ ）。
A.自制产成品用于职工福利
B.自制产成品用于对外投资
C.外购的原材料因管理不善发生非正常损失
D.外购的生产用原材料改用于自建厂房
8.下列经济业务中，对一般纳税企业而言需计算增值税销项税额的有（ ）。
A.将自产产品用于办公楼的建造
B.将自产产品对外捐赠
C.原材料发生自然灾害损失
D.以自产产品对外投资
9.下列关于小规模纳税企业的表述正确的有（ ）。
A.小规模纳税企业销售货物时，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票
B.小规模纳税企业销售货物时，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收
C.小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏
D.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票的，其支付的增值税税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣
10.下列属于增值税税控系统专用设备的有（ ）。
A.增值税防伪税控系统设备
B.货物运输业增值税专用发票税控系统设备
C.机动车销售统一发票税控系统
D.税控盘和传输盘
11.下列有关增值税的表述中，正确的有（ ）。
A.企业交纳当月应交的增值税，应借记“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目
B.企业交纳以前期间未交的增值税，应借记“应交税费—未交增值税”科目
C.月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目
D.月度终了，企业只需将当月应交未交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目
12.关于消费税的会计处理，下列表述中正确的有（ ）。
A.企业销售应税消费品应交纳的消费税应计入税金及附加
B.在建办公楼领用应税消费品应交的消费税应计入在建工程
C.进口环节应交的消费税应计入税金及附加
D.进口环节应交的消费税应计入所购物资成本
13.下列各项中，关于企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，可能借记的会计科目有（ ）。
A.材料采购
B.固定资产
C.税金及附加
D.库存商品
14.下列有关土地增值税的说法中，正确的有（ ）。
A.土地增值税最低税率为30％
B.土地增值税按照转让房产所得和规定的税率计算征收
C.土地增值税最高税率为60％
D.企业转让土地使用权应交的土地增值税通过“税金及附加”科目核算
15.应交城市维护建设税的计税依据有（ ）。
A.增值税
B.所得税
C.消费税
D.土地增值税
16.企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，应通过（ ）科目核算。
A.管理费用
B.应付职工薪酬
C.税金及附加
D.应交税费—应交个人所得税
三、判断题
1.企业的短期借款利息均应在实际支付时计入当期财务费用。（ ）
2.甲公司从乙公司购买材料，通过开出银行本票进行结算，应计入“应付票据”科目核算。（ ）
3.企业无法支付的应付账款应记入“其他业务收入”科目。（ ）
4.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，预收的货款在“预付账款”科目中核算。（ ）
5.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，也不需要在附注中进行披露。（ ）
6.累积带薪缺勤是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得的现金支付。（ ）
7.我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资属于累积带薪缺勤。（ ）
8.企业以自产产品发放给职工个人或用于职工集体福利时，应确认主营业务收入，同时结转相关成本，涉及到增值税的，可以不予确认。（ ）
9.一般纳税人企业购入免征增值税农产品，不能确认进项税额抵扣增值税销项税额。（ ）
10.企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途，用于集体福利，但不包括个人消费的情况的，应做进项税额转出处理。（ ）
11.企业将自产的产品分配给股东，不需计算交纳增值税。（ ）
12.某企业为小规模纳税人，销售产品一批，销售价格为36 050元，则该批产品应缴纳的增值税为1 050元。（ ）
13.增值税小规模纳税人取得普通发票不可以抵扣进项税额，但取得增值税专用发票的可以抵扣进项税额。（ ）
14.小微企业在取得销售收入时，应当按照现行增值税制度的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。（ ）
15.企业将自产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税通过“税金及附加”科目核算。（ ）
16.对外销售的应税产品应缴纳的资源税记入“税金及附加”科目，自产自用应税产品应该缴纳的资源税应记入“生产成本”或“制造费用”等科目中。（ ）
17.企业确认的城市维护建设税，应通过“管理费用”科目核算。（ ）
18.房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税记入“税金及附加”科目。（ ）
参考答案及解析
一、单项选择题
1.【正确答案】D
【答案解析】采用预提方法：
短期借款利息计提时：
借：财务费用
贷：应付利息
实际支付时：
借：应付利息
贷：银行存款
不采用预提方法，在实际支付或收到银行的计息通知时：
借：财务费用
贷：银行存款
因此不会涉及“短期借款”科目。
2.【正确答案】A
【答案解析】会计分录：
借入短期借款：
借：银行存款 200
贷：短期借款 200
计提7月份利息：
借：财务费用 （200×6％÷12）1
贷：应付利息 1
8月计提分录同上。
9月30日支付利息时：
借：应付利息 （1×2）2（已计提的7月份和8月份利息）
财务费用 1（9月份利息，当月利息当月支付，不用预提）
贷：银行存款 3
3.【正确答案】C
【答案解析】短期借款的利息计入应付利息，不影响短期借款的账面价值，所以短期借款的账面价值还是100万元。
7月1日借入短期借款：
借：银行存款 100
贷：短期借款 100
按月计提利息：
借：财务费用 （100×6％÷12）0.5
贷：应付利息 0.5
假设12月31日支付本息：
借：短期借款 100
财务费用 0.5
应付利息 2.5（已计提7至11月份利息）
贷：银行存款 103
4.【正确答案】A
【答案解析】应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，但企业还欠对方货款，所以应转作应付账款。
借：应付票据
贷：应付账款
5.【正确答案】A
【答案解析】企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用。
借：财务费用
贷：银行存款
6.【正确答案】C
【答案解析】企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。
7.【正确答案】A
【答案解析】企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目核算，即在每月付款时先作暂付款处理，按照增值税专用发票上注明的价款，借记“应付账款”科目，按照增值税专用发票上注明的可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。
8.【正确答案】C
【答案解析】预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目贷方核算。
9.【正确答案】A
【答案解析】选项A，会计分录为：
借：应付利息
贷：银行存款
选项B，董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理。
选项C，会计分录为：
借：财务费用
贷：应付利息
选项D，会计分录为：
借：财务费用
贷：应付利息
10.【正确答案】D
【答案解析】选项A，确认应付投资者股利时，借记“利润分配—应付股利”，贷记“应付股利”；选项BCD，应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，应在附注中披露。
11.【正确答案】A
【答案解析】选项B，计入应付账款；选项C，如果票据为商业承兑汇票计入应付账款，如果票据为银行承兑汇票计入短期借款；选项D，计入应付职工薪酬。
选项A，会计分录：
借：制造费用等
贷：其他应付款
选项B，会计分录：（假设为购买原材料）
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
选项C，会计分录：
如为商业承兑汇票
借：应付票据
贷：应付账款
如为银行承兑汇票
借：应付票据
贷：短期借款
选项D，会计分录：
借：生产成本、制造费用、管理费用等
贷：应付职工薪酬
12.【正确答案】B
【答案解析】选项A，通过“应付利息”科目核算；选项C，通过“应付股利”科目核算；选项D，通过“其他应收款”科目核算。
选项A，会计分录：
借：财务费用
贷：应付利息
选项B，会计分录：
借：制造费用等
贷：其他应付款
选项C，会计分录：
借：利润分配
贷：应付股利
选项D，会计分录：
借：其他应收款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
13.【正确答案】D
【答案解析】职工福利费，是指企业向职工提供的生活困难补助、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、防暑降温费等职工福利支付。选项D，医疗保险费属于社会保险费。
14.【正确答案】A
【答案解析】会计分录：
确认：
借：管理费用（确认辞退福利时，不管员工属于哪个部门，辞退福利费都计入管理费用）
贷：应付职工薪酬—辞退福利
支付：
借：应付职工薪酬—辞退福利
贷：银行存款
15.【正确答案】C
【答案解析】选项A，企业确认累积带薪缺勤时，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤”。通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，不必额外作相应的账务处理；选项B，病假期间的工资属于非累积带薪缺勤；选项D，企业应当对累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤分别进行会计处理。
16.【正确答案】A
【答案解析】企业在研究阶段发生的职工薪酬应费用化，在开发阶段发生的职工薪酬，只有
符合无形资产资本化条件的，才能计入自行研发无形资产的成本。
17.【正确答案】D
【答案解析】企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬—非货币性福利
借：应付职工薪酬—非货币性福利
贷：累计折旧
18.【正确答案】A
【答案解析】应确认的应付职工薪酬＝300×1 500×（1＋13％）＝508 500（元）。
会计分录为：
确认非货币性福利：
借：生产成本 508 500
贷：应付职工薪酬 [300×1 500×（1＋13％）] 508 500
发放非货币性福利：
借：应付职工薪酬 508 500
贷：主营业务收入 （1 500×300）450 000
应交税费—应交增值税（销项税额）（1 500×300×13％） 58 500
借：主营业务成本 240 000
贷：库存商品 （800×300）240 000
19.【正确答案】A
【答案解析】基本养老保险属于离职后福利计划中的设定提存计划，所以应通过“应付职工薪酬—设定提存计划”科目核算。
20.【正确答案】D
【答案解析】车辆购置税与耕地占用税不需计提，不在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额＝350＋150＋35＋150＝685（万元）。
21.【正确答案】A
【答案解析】选项A，会计分录：
借：税金及附加
贷：银行存款
选项B，会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交车船税
选项C，会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交房产税
选项D，会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交城镇土地使用税
22.【正确答案】C
【答案解析】选项C，生产线建造属于增值税纳税范围，不需要做进项税额转出处理。
选项A，会计分录：
借：应付职工薪酬
贷：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
选项B，会计分录：
借：待处理财产损溢
贷：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
选项C，会计分录：
借：在建工程
贷：原材料、库存商品等
选项D，会计分录：
借：应付职工薪酬
贷：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
23.【正确答案】D
【答案解析】免税农产品本身价款中不含增值税，但国家为了鼓励这种收购行为，规定企业可以按 9％的扣除率来计算增值税进行抵扣，这里的9％是扣除率，不是真正的增值税税率，因此计算过程是：950 000×（1－9％）＝864 500（元）。
会计分录为：
借：原材料 （950 000－85 500）864 500
应交税费—应交增值税（进项税额） （950 000×9％）85 500
贷：银行存款 950 000
24.【正确答案】B
【答案解析】运输劳务的价款是含税的，要进行价税分离，再计算相应的增值税，即 763 000÷（1＋9％）×9％＝63 000（元）。
25.【正确答案】A
【答案解析】自2020年3月1日至12月31日，免征湖北省境内小规模纳税人增值税，除湖北省之外的其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。甲企业为小规模纳税人，增值税按照简易办法计算，计算增值税时需要进行价税分离，所以应交增值税＝505÷（1＋1％）×1％＝5（万元）。
26.【正确答案】B
【答案解析】企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费应按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费—应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。因为此设备为财务部门使用，而财务部门实质上也是管理部门，所以发生的技术维护费和因抵减增值税应纳税额而减少的费用均通过“管理费用”科目核算。
27.【正确答案】D
【答案解析】本月尚未缴纳的增值税＝销项税额＋进项税额转出－进项税额－已交税金＝3 900＋39－1 300－1 000＝1 639（万元）。
28.【正确答案】B
【答案解析】采用从价定率方法征收的消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。采用从量定额计征的消费税，按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。
29.【正确答案】B
【答案解析】选项B，采用从量定额计征的消费税，按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。
30.【正确答案】D
【答案解析】消费税是单一环节征税，如果收回后用于直接销售，则销售环节就不再征收消费税了，所以委托加工环节的消费税直接计入委托加工物资的成本中。材料加工收回后的入账价值＝70 000＋2 000＋8 000＝80 000（元）。
会计分录为：
发出原材料时：
借：委托加工物资 70 000
贷：原材料 70 000
支付加工费以及消费税：
借：委托加工物资 （2 000＋8 000）10 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 260
贷：银行存款 10 260
加工完成验收入库时：
借：原材料 （70 000＋10 000）80 000
贷：委托加工物资 80 000
二、多项选择题
1.【正确答案】ABD
【答案解析】应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，但企业还欠对方货款，所以应转作应付账款。
借：应付票据
贷：应付账款
2.【正确答案】AD
【答案解析】选项AD，会计分录：
借：应付股利
贷：银行存款
选项B，企业董事会通过利润分配方案中拟分配的现金股利，不需要进行账务处理，直接在附注中披露；选项C，由于公司发放股票股利涉及变更股本等，在制定方案时，股票股利不进行账务处理，股东大会批准后实际发放时进行相应的账务处理，所以企业宣告分配股票股利不通过“应付股利”科目核算。
3.【正确答案】AC
【答案解析】选项B，通过“应付账款”科目核算；选项D，通过“其他应收款”科目核算。
选项A，会计分录：
借：制造费用等
贷：其他应付款
选项B，会计分录：（假设购买原材料）
借：原材料
贷：应付账款
选项C，会计分录：
借：制造费用等
贷：其他应付款
选项D，会计分录：
借：其他应收款
贷：银行存款
4.【正确答案】ACD
【答案解析】选项B，差旅费是企业一项正常支出，通过“管理费用”科目核算，不属于职工薪酬。
选项B，会计分录：
预借差旅费时：
借：其他应收款
贷：库存现金
报销差旅费时：
①全部花完：
借：管理费用
贷：其他应收款
②有剩余现金：（即预借的钱比出差花的钱多）
借：库存现金
管理费用
贷：其他应收款
③补款时：（即出差花的钱比预借的钱多）
借：管理费用
贷：库存现金
其他应收款
5.【正确答案】BC
【答案解析】选项A，企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；选项D，企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
6.【正确答案】ACD
【答案解析】耕地占用税不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
选项A，会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交城镇土地使用税
选项B，会计分录：
借：固定资产等
贷：银行存款
选项C，会计分录：
企业代扣的个人所得税：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费—应交个人所得税
企业确认的应交企业所得税：
借：所得税费用
贷：应交税费—应交企业所得税
选项D，会计分录：
借：税金及附加等
贷：应交税费—应交土地增值税
7.【正确答案】ABD
【答案解析】选项AB，自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额；选项D，厂房为固定资产，属于增值税的应税范围，外购的生产用原材料用于建造厂房属于用于增值税应税项目，所以不需要将相关进项税额转出。
选项A，会计分录：
借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
选项B，会计分录：
借：长期股权投资
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
选项C，会计分录：
借：待处理财产损溢
贷：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
选项D，会计分录：
借：在建工程
贷：原材料
8.【正确答案】BD
【答案解析】选项A，领用自产产品建造办公楼按成本价计入在建工程，不需要考虑增值税；选项BD，为视同销售行为，因此应计增值税销项税额；选项C，原材料发生自然灾害损失，原增值税税额仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。
选项A，会计分录：
借：在建工程
贷：库存商品
选项B，会计分录：
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税费—应交增值税（销项税额）
选项C，会计分录：
借：待处理财产损溢
贷：原材料
选项D，会计分录：
借：长期股权投资
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
9.【正确答案】AB
【答案解析】选项C，小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏；选项D，小规模纳税人不管取得增值税普通发票还是增值税专用发票，确认的进项税额一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。
10.【正确答案】ABCD
【答案解析】增值税税控系统专用设备，包括增值税防伪税控系统设备（如金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘）、货物运输业增值税专用发票税控系统设备（如税控盘和报税盘）、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统的设备（如税控盘和传输盘）。
11.【正确答案】ABC
【答案解析】选项D，月度终了，对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费—未交增值税”；对于当月多交的增值税，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“应交税费—应交增值税（转出多交增值税）”科目。
12.【正确答案】ABD
【答案解析】选项C，企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本。
选项A，会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
选项B，会计分录：
借：在建工程
贷：应交税费—应交消费税
选项CD，会计分录：
借：原材料等
贷：银行存款
13.【正确答案】ABD
【答案解析】企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。
14.【正确答案】AC
【答案解析】选项B，土地增值税按照转让房产所取得的增值额和规定的税率计算征收；选项D，企业转让土地使用权应交的土地增值税通过“应交税费—应交土地增值税”科目核算。
15.【正确答案】AC
【答案解析】城市维护建设税是以增值税、消费税等为计税依据征收的一种税。
16.【正确答案】BD
【答案解析】企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费—应交个人所得税”科目。
三、判断题
1.【正确答案】×
【答案解析】采用预提方法：
短期借款利息计提时：
借：财务费用
贷：应付利息
实际支付时：
借：应付利息
贷：银行存款
不采用预提方法，在实际支付或收到银行的计息通知时：
借：财务费用
贷：银行存款
2.【正确答案】×
【答案解析】开出银行本票结算，应通过“其他货币资金”科目核算。应付票据核算的是商业汇票，即银行承兑汇票和商业承兑汇票。
3.【正确答案】×
【答案解析】无法支付的应付账款应记入“营业外收入”科目。
4.【正确答案】×
【答案解析】预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，预收的货款在“应收账款”科目核算。
5.【正确答案】×
【答案解析】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但需要在附注中进行披露。
6.【正确答案】×
【答案解析】累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。而非累积带薪缺勤，是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。
7.【正确答案】×
【答案解析】我国企业职工休婚假、产假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。
8.【正确答案】×
【答案解析】企业以自产产品发放给职工个人或用于职工集体福利时，应确认主营业务收入，同时结转相关成本，涉及到增值税的，需要按照税法规定确认增值税销项税额。
9.【正确答案】×
【答案解析】一般纳税人购入免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额，并准予从企业的销项税额中抵扣。
10.【正确答案】×
【答案解析】企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途，用于集体福利、个人消费等，其应做进项税额转出处理。
11.【正确答案】×
【答案解析】企业将自产、委托加工的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，应视同销售计算应交增值税。
借：应付股利
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
12.【正确答案】√
【答案解析】小规模纳税人的销售价格为含税售价，因此应缴纳的增值税＝36 050÷（1＋3％）×3％＝1 050（元）。
13.【正确答案】×
【答案解析】小规模纳税人无论取得增值税专用发票还是普通发票均不可以抵扣进项税额，其进项税额应计入成本中。
14.【正确答案】√
【答案解析】对于达到增值税制度规定的免征增值税条件时，按照减免的增值税，借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“其他收益”科目。
15.【正确答案】×
【答案解析】企业将自产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目。
16.【正确答案】√
【答案解析】此题说法正确。
17.【正确答案】×
【答案解析】会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交城市维护建设税
18.【正确答案】√
【答案解析】房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目。
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
