2018年28号公告税前扣除凭证分摊表(2018年28号公告税前扣除凭证解读)

例：A公司向B公司租用办公场所，从B公司取得水电费发票，A提供其中部分场所给其子公司使用。问：A公司可以开具水电分摊表给子公司吗？

答：不一定。如果A公司的子公司为A公司的单一承租方，则不能以A公司制作的水电分摊表做为税前扣除凭证。如果子公司有共同承租方，则承租方可以以分摊表进行税前扣除。

根据国家税务总局公告2018年第28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十九条 企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

温馨提示：分割出去水电费的部分企业所得税不可税前扣除，如果A公司收到的水电费发票是专票的情况，则分割出去部分的增值税进项也要相应的进项转出。