以公允价值计量且其变动入当期(以公允价值计量且其变动计入当期损益的是)

【一】金融资产的定义和分类（0 星）

【注意 1】某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后， 不能再重分类为其他类别的金融资产；其他类别的金融资产也不能再重分类为以公允价值 计量且其变动计入当期损益的金融资产。

【注意 2】企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持 有到期的最初意图，企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为可 供出售金融资产，且在本年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持 有至到期投资。（带有惩罚性质）

【注意 3】遇到以下情况时可以例外：
（1）出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到期前三个月内），且市场 利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响；
（2）根据合同约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始本金；
（3）出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件所 引起。

【二】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理（★★）

【例题 1-计算分析题】20×7年 5 月 13 日，甲公司支付价款 1 060 000 元从二级市场购入乙公司发行的股票 100 000 股，每股价格 10.60 元（含已宣告但尚未发放的现金股利 0.60 元），另支付交易费用 1 000 元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。
甲公司的其他相关资料如下：
（1）5 月 23 日，收到乙公司发放的现金股利；
（2）6 月 30 日，乙公司股票价格涨到每股 13 元；
（3）8 月 15 日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价 15 元。 账务处理如下：
（1）5 月 13 日，购入乙公司股票：

借：交易性金融资产——成本 1 000 000
应收股利 60 000
投资收益 1 000
贷：银行存款 1 061 000
（2）5 月 23 日， 收到乙公司发放的现金股利：
借：银行存款 60 000
贷：应收股利 60 000
（3）6 月 30 日，确认股票价格变动：
借：交易性金融资产——公允价值变动 300 000
贷：公允价值变动损益 300 000