目前，在中国的税收体系中，增值税是最重要的一个税种，尤其是营改增以后。

从去年的财政收入数据来看，增值税在总收入中的占比超过50%。

对所有企业来说，增值税可以说是避无可避的一个税种。

它有两个很重要的特点：

多环节征收。生产、加工、进口、批发、零售，所有产品或服务的流转环节都征收。所以，产品从原料生产到最后卖到消费者手中，每个环节都会涉及增值税。为了避免重复征收，增值税采用价外税的方式计算税额。简单说就是，销售价格里，真正属于销售方收入的不含税价格，税额是属于国家税务机关要求你代收的。这样就避免了下家的销售价格中还包括了上家的税，导致税额部分重复收税。

增值额计税。还是因为多环节征收，要避免重复征税，增值税以增值额作为计税依据。

简单说就是，在流转环节，你赚到钱了就征税，如果没赚到钱，那就不征税。但是，税收管理有成本，如果真对某个流转环节都计算一次赚到的钱，企业和税务局收税的成本就太高了，所以，增值税采用了简易办法：抵扣。下家按照销售总额计算增值税，上家已经交过的税，用来抵减下家要交的税额。也就有了增值税的重要公式：应纳税额 = 销项税额-进项税额。

从整个增值税链条看，上家的销项是下家的进项。所以，从资产负债角度去看，销项是一项负债，进项是一项资产。也可以说，增值税抵扣的核心目的是，让企业经济活动中，所有赚钱的环节能承担纳税的义务，但又不重复征收。

增值税对企业有什么影响

增值税是价外税，在会计核算时，不管是采购方还是购买方，都不进成本，也不影响利润。但是，还是对企业有很大影响，否则也不会想怎样节省税了。

1、会影响产品的定价。价外税这个概念，在企业角度，有一定的欺骗性，偶尔会让企业觉得这是代收代付，不是我自己付，但这是错觉。

中国的定价习惯，是按照含税价定价，客户和消费者关心的往往都是含税价格。同样的价格，税率越高，价格里属于税务的部分就越多，企业能拿到的就小，相反，税率越低，企业的收入就越多。

也因此，因为增值税的影响，企业在定价时，更依赖产品的市场地位和在供应链关系中的话语权，厉害的客户，在税率下降时，可以要求供应商降级，吞噬供应商因税率下降而来的利润，厉害的供应商，在税率上升时，会应声涨价，保证自己的利润空间。

2、增值税是负债，影响企业的现金流。增值税说白了是企业欠税务机关的钱，或者说欠国家的钱，需要及时按月上交税务局的钱。税务机关认为客户给你的钱，不全是你的，有一部分是你帮税务机关代收的，得还回去，而且，还不是说客户给你钱了再还税务机关，必须是你跟客户的买卖关系一确定，就要把钱先还给税务机关。如果客户没付钱，那就先垫付 ，至于以后客户是不是会赖账，那是你的事，你跟客户去扯皮，去追债。

所以，增值税会严重影响企业的现金流，当你资金紧张的时候，你可以欠供应商钱，可以欠员工工资，就是不能欠税务机关的钱。

我们和其它国家的一些差异

最早实施增值税的国家是法国，用来取代原有的产品税，提高征收效率降低重复征税的问题。之后，被很多国家借鉴。我国最早在1979年开始试行增值税，取代之前使用了很长时间的产品税。之后在1993年有一次非常重要的增值税改革，现实行《中华人民共和国增值税暂行条例》就是在那时形成的。

比起所得税和消费税，增值税的征收管理要复杂很多，成本也高，一些欧洲国家的统计数据显示，征收增值税的成本占到增值税总额的3-5%，也就是说，征收100块的增值税，其中有4块是征收成本。这可能也是美国一直没采用增值税的原因吧。我们现在用的金税系统，其实也是价值不菲的。

增值税是整个供应链条的增值额征税，只有产品到最终消费者手中时，才停止增值链条，最终是消费者在买单。这也是很多声音说增值税有不公平的地方的原因。

对高收入人群来说，他日常消费的金额，占他收入总金额可能只有10%，而普通收入阶层，日常消费金额，占收入总额可能会有50%，也就意味着，普通消费这所承担的增值税，在总收入中的占比，远高于高收入群里。

解决这个问题的手段是消费税，不管是化妆品还是珠宝首饰，征收高额消费税，主要是为了起调节作用。但是，消费税的品类不好管。增值税的另一个难题是，高利润行业和低利润行业被一视同仁，也经常被提及且不好解决。

很多朋友有国外购物经验，可能已经发现，即便是去超市买东西，打印出来的小票上，价格也是价税分离的。这跟这些国家的个税征收方式有很大关系，很多国家的个税计算是可以用日常消费抵扣的，你买的商品中，由你支付的那部分税额，可以申请退回，或者抵扣个税。

未来，个税抵扣或许也会有关于这方面的调整，今年增加的五项附加扣除就是好的开始。

任何一个国家的税收政策和征收管理，都要考虑很多因素。保证相对的公平，以及起到财富的调节作用，一直都是税收管理的重点吧，相信会越来越好的。