应交税费应交增值税明细科目怎么平账(应交税费应交增值税明细账怎么做)

账面的其他应收款该如何处置呢？很多会计人员的第一想法是找发票报销，却苦恼于找不到合情、合理、合法的发票。没有发票该怎么办呢？

其实我们都清楚，这种“其他应收款”绝大部分是收不回来的，它们要么是没有取得发票的费用，要么是送出去的“人情”，要么是老板拿走了的分红。当初之所以把它们记作其他应收款有许多现实的、无奈的原因。

现在的问题是，公司账务要规范化，公司要降低税务风险，该如何平账呢？一起来学习一下吧。

1、凭票入账不等于找替票入账

会计人员有根深蒂固地凭票入账的顾念。很多会计人员的第一想法是找发票报销，却苦恼于找不到合情、合理、合法的发票。于是想起了找替票报销。这种做法是不适合的，会计人员这么做需要承担一定的法律风险。

2、没有发票也可入账

如果费用果真发生了，没有发票该怎么办呢？无需着急，没有发票一样可以入账的。如果有证据表明其他应收款是挂账的费用，证据如收据、小票等，同样能以费用名义入账，只是费用不能在所得税前扣除。

为什么发生费用了，却没有发票呢？开不出发票的情形并不多，因为买单的一方有选择权。大多数时候，并非对方不开具，而是企业选择了不要。譬如商家为了逃税，会提出不要发票可以降价。不少企业会选择要低价格，不要发票。这是自己做的“鸡贼”选择，怎么能抱怨不能取得发票呢？这样的选择要谨慎了，不要发票时虽能降低点价格，但后续会多所得税，还可能减少增值税的抵扣额。

3、不能证实费用真实发生的，有偷逃个税的风险

极端的情况是，既没有发票，又没有证据表明挂账是费用。这是做账要小心了。这种情况下直接做成费用，除了不能在所得税前扣除，还可能会面临偷逃个税的风险。这时税务会把这种情况视同企业给员工发放薪酬。如果是公司外部人员，会视通劳务费支出。

4、计提坏账也是一种处理方式

此时怎么处理更合适呢，有没有稳妥点的变法呢？建议计提坏账，做资产减值处理。其他应收款也是能计提坏账的。

5、股东大额借款很敏感

还有一种情况是股东把钱拿走了，这是很敏感的事情，如果金额比较大，上述处理方式都不适用。按照税务的规定，股东借款当年没有归还，且不能证明是用于生产经营的，税务会将之视作分红。不少企业的大股东个人资金、企业资金不分，或许无心逃税，但又可能会躺着中枪。也有股东为了偷逃个税，将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款，这正是税务要收拾的“鸡贼”。

6、做账与计税是两回事

做个总结吧，会计人员要记住了，做账与计税是两个不同的概念。针对其他应收款，如果收不回来，会计做账时根据公司的会计政策计提坏账即可，只是计提的坏账能否税前扣除需得到税务认可。

针对会计账面留有的“其他应收款”，会计人员切勿为公司找发票平账。如果会计人员想把公司的账做实，应要求借款人尽快拿票报销；借款人离职且无接替人的，或提供不了发票的，按规定计提坏账准备即可，没有必要且不应该越俎代庖自己去搞发票平账。