#现金为王的财务思维#
应交消费税账务处理
一、一般会计处理
借:税金及附加
贷:应交税费——应交消费税
二、特殊会计处理
1.用应税消费品用于在建工程、对外投资和其他非生产机构方面,此业务的本质就是增值税部分所讲的 视同销售行为。
(1)用应税消费品用于对外投资和其他非生产机构方面
A.借:长期股权投资
贷:主营业务收入或其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)( 按计税价计算销项税额)
B.同时结转成本
借:主营业务成本或其他业务成本
存货跌价准备
贷:库存商品或原材料
C.计算应交消费税
借:税金及附加
贷:应交税费——应交消费税
(2)用应税消费品用于 在建工程时
借:在建工程
存货跌价准备
贷:库存商品( 账面余额)
应交税费——应交消费税( 按计税价计算消费税额)
2.委托加工应税消费品
①如果收回后直接销售或用于非应税消费品的再加工 | 由受托方代交的消费税计入加工物资的成本: 借:委托加工物资 贷:银行存款或应付账款 |
②如果收回后再加工应税消费品然后再出售 | A.由受托方代交的消费税先计入“应交税费——应交消费税”的借方: 借:应交税费——应交消费税 贷:银行存款或应付账款 B.最终产品出售时,按总的应交消费税计入“应交税费——应交消费税”的贷方: 借:税金及附加 贷:应交税费——应交消费税 C.最后,再补交其差额即可。 借:应交税费——应交消费税 贷:银行存款 |
充实自己,才能望得更远
【例题.多选题】下列各项中,不应计算缴纳消费税的有()。
A外购应税消费品用于非应税项目
B自产应税消费品用于本企业职工福利
C委托加工应税消费品收回后直接对外销售
D外购应税消费品发生的非正常损失
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B,自产应税消费品用于本企业职工福利视同销售,应该计算缴纳消费税。
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