医院完善财务审计报告制度(医院内部审计工作制度)

医院内部审计作为医院内财务审计部风险防范的有效方式，在规避制度缺陷、减少资金浪费、预防职务犯罪等方面发挥了重要的作用。本文在阐述医院内部审计的重要性的同时，分析了当前医院内部审计存在的问题，并提出了相应的改进策略，以期对医院内部审计的发展有所帮助。

随着我国医疗卫生事业的蓬勃发展，医院在加强医疗业务水平、科研实力以及人才引进等方面工作的同时，越来越认识到内部管理对医院发展的重要影响。内部审计作为内部管理的重要组成部分，近年来在医院管理实践中经历了从无到有，逐步发展的态势，并且在规范医院财务行为、保障医院经营管理等方面发挥了不可替代的作用。

一、医院实行内部审计的重要性

医院内部审计作为医院经济活动的一种监督行为，是对医院内部各项经济活动真实性、合法性、合规性的有效保证，同时对于提升医疗服务质量，提高患者满意度，保障医院健康发展有着十分重要的作用。

(一)完善内部控制，维护经济秩序

内部制度控制是为了保护资产安全，保证财务信息真实可靠，保障各项经营活动经济、高效运行的一系列约束机制，对医院的健康、平稳运行至关重要。内部审计则是对医院内部控制制度建立和实施的有力保证，通过对医院内部各项经营管理制度的监督检查，能及时发现内控薄弱环节，加强内部流程管控，从制度源头遏制违法乱纪行为的发生，维护医院良好的经济秩序。

(二)加强过程监督，减少资产流失

内部审计部门通过开展财务收支审计、经济合同设计、基建审计等各项审计工作，监督医院财务制度的执行情况、设备物资的招标采购、基建项目的施工进展等一系列经济活动，考核评价采购活动的现实性和必要性、已购资产日常使用的效率和效果。通过严格把控医院资金动向，能够有效制止财务舞弊，预防经济犯罪，减少资产流失。

(三)优化资源配置，促进长远发医院展

通过开展经济效益审计，分析评价被审计部门在日常经济活动中的收支效益，及时发现经济增长不利因素，配合被审计部门在现有基础上发现新的经济增长点，提高其市场竞争力。同时，由于内部审计提供的数据信息在可靠性和可信度方面较高，这在一定程度上为领导决策提供了有力的信息支持，帮助其作出正确的经济判断，实现医院的长远发展。

二、医院内部审计存在的问题

近年来，内部审计在我国发展迅速，研究成果和实践成果颇丰，但由于我国起步较晚，目前尚处于摸索阶段，加之医院内部审计的产生动因不尽相同，因而我国医院内部审计还存在许多不完财务审计善的地方。

(一)医院内部审计建设内生动力不足，外部指导不够

医院内审部门的设立大多是出于政策性压力，2006年颁布的《卫生部内部审计工作规定》(卫生部令51号)对医院设置独立的内部审计机构做了明确规定。由于对内部审计的重要性缺乏全新的认识，使得很多人认为内部审计过多深入医院管理，会增加职工的工作量，影响医院的正常医疗活动。鉴于此，部分医院领导对内审部门的建设也制度缺乏重视，在人员配置、经费保障上支持不够，使得内部审计工作开展较为困难。另外，对于医院内部审计的规范要求，大多较为宽泛，如《卫生部直属单位主要领导干部经济责任审计规定》(卫规财发[2012]9号)、《卫生部关于进一步加强经济合同管理工作的通知》(卫规财发[2010]89号)、《卫生部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的通知》(卫规财发[2009]39号)等，实际指导性不强，并且还有部分是针对部直属单位，对基层卫生机医院构没有明确的规定。

(二)医院内部审计机构独立性不强，地位缺失

内部审计的独立性是内部审计部门有效开展工作的基础，也是保证审计结果权威、客观、公正的前提条件。目前，我国医院内部审计的独立性问题已成为制约医院内审工作质量提高的关键因素。有些医院将内部审计部门挂靠财务部门之下，亦或将纪委监察、经改等与内审部门合并设立为一个工作制度部门，使得内部审计在机构设置上就已丧失独立地位。另外，有些医院虽已设立独立的内部审计机构，但是没有配备专业的审计人员，无法正确行使审计权利，大多采取避重就轻敷衍了事的工作方式，使得内部审计流程缺乏科学性，审计结果也缺乏可靠性。内部审计有效性的难以发挥进一步影响其在医院管理中的地位和作用。

(三)医院内审人员专业性有待提高，人员配备数量不足

内部审计是一项专业性要求较高的工作，不但需要从业人员具备财务、审计方面的专业知识，同时也要有管理、工程、计算机等内部审计方面的知识储备，并且随着审计范围的扩大、审计层次的提升，对内部审计人员的要求也会越来越高。目前，很多医院的内部审计人员多为财务专业出身，知识结构较为单一，并且年龄偏大，在知识体系上更新较慢，同时在利用信息技术开展审计工作方面也较为局限。不仅如此，由于医院报告制对内部审计部门重视程度不够，因此在人员配备上往往无法满足实际工作的需要，使得内审部门无法深入开展工作，进一步阻碍了内部审计的发展。

三、加强医院内部审计的对策

随着医疗体制改革的进一步深化，医院发展面临新的机遇和挑战，如何在新形势下保持竞争优势，已成为当前医院发展不得不思考的问题，内部审计的重要性也在此背景下愈发凸显。加快推进医院内部审计建设，充分发挥内部审计在加强医院管理上的重要作用，可以从以下几个方面着手改进。

(一)细化制度，政府部门加强对内审工作的引导和支持

政策制度如同灯塔，指引着工作的方向。现有的《卫生部内部审计工作规定》、《卫生部关于进一步加强经济合同管理工作的通知》等都是对内部控制的宏观指导，在实际操作过程中还需要更为具体的实施细则来规范内审行为，使内审工作有章可循、有据可依，保障工作的有效开展。各地卫生主管部门可以在总结摸索国家现有政策规定的基完善础上，结合本地区实际情况，出台更为细化的规定性文件，对医院内部审计机构设置、职业规范、内部审计职责和任务等作出统一规定，指导当地内审工作，为医院内审工作的开展营造良好的外部环境。

(二)转变观念，明确内部审计的地位和作用

医院主要负责人对内部审计的重视程度直接影响内审部门在医院管理中的地位和作用。各级卫生行政主管部门可以加大宣传力度，向医院主要负责人传递内部审计的重要报告性和必要性，让其了解内部审计在医院管理中发挥的作用，对不重视内部审计建设的医院主要负责人进行问责谈话，使得医院主要负责人能从思想层面作出改变，从根本上提高内审部门的地位。此外，内审人员也要转变观念，将内部审计工作从传统的事后审计向事中控制、事前预防延伸的全过程审计转变，树立风险防范意识，切实提高内审质量和效果，帮助医院管理者实现发展目标。

(三)坚守底线，始终保持医院内部审计的独立性

加强医院内部审计的独立性，首先要做的就是设立独立的内部审计部门，在机构设置上与各职能部门平行或者更高一级，直接受院长领导，向院长汇报工作。这种机构设置，可以在较大程度上保证内审部门的独立地位，也有利于内审工作的有效开展。除此之外，内审人员在工作中要保持自身的独立性不动摇，独立性也正是其专业性的体现。由于内审工作多与单位内部人员打交道，不可避免存在“人情、关系”，在此情况下，审计人员就要充分发挥专业素养，做好与同事的沟通交流工作，以公平、工作制度公正、公开、实事求是的态度来处理发现的问题，保障医院各方工作有序开展。

(四)与时俱进，全面提升内审人员的综合素质

加强审计人才队伍建设、提高内审人员专业素质是做好审计工作的保障。在进行审计人才选拔时，可不拘一格降人才，避免单一选择财会人员，将计算机、工程、管理等专业的优秀人才纳入审计队伍，多元化人才引进，丰富人才储备。另外，内审人员的后续教育也是审计工作的重要组成部分，应鼓励内审人员不断学习，更新知识体系。同时也要创新内审方式，改变传统的手工现场审计模式，向计算机现场审计模式转变，借助现代信息技术提高内审效率。

(五)因势利导，不断提升内部审计质量

医院内部审计尚处于起步发展阶段，应根据各自人员配备、全院年度工作计划、上级部门工作指示等实际情况来开展工作，由点及面，不断提高。对于正处报告制在园区改造建设中的单位，可以重点开展基建项目跟踪审计，全过程监督项目进程，及时发现报告施工过程中的不合理开支，减少浪费，提高经济效益。而对于经济合同较多、基建项目较少的单位，年内可以重点开内部审计展经济合同审计，规范采购完善流程，减少经济损失。如此种种，各医院内审人员可根据本单位实际情况开展工作，突出重点，兼顾常规，不断完善内部审计，为医院各项经济业务的开展保驾护航。

医院内部审计的产生是社会发展的必然，其不断健全完善更是医院管理迈向新台阶的标志。随着我国医改的逐步推行，必将带动医院内部审计的发展，内部审计在医院未来管理活动中定将大有可为。