2022年购置设备器具可按一定比例一次性税前扣除？

为促进中小微企业设备更新和技术升级，持续激发市场主体创新活力，中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。

一、政策出台背景

1、2014年以来，国家先后出台并逐步完善了一系列固定资产加速折旧和一次性扣除政策，加大企业购置设备器具前期的税前扣除金额，减少前期应纳税额，有效缓解企业的资金压力。

2、2018年财政部、税务总局出台政策，明确单位价值500万元以下的设备器具允许一次性税前扣除，但对于单位价值500万元以上的设备器具，仍然按照普适性规定进行正常折旧或加速折旧，尚未允许一次性扣除。

3、2022年财政部、税务总局执法《公告》，明确中小微企业单位价值500万元以上的设备器具，可按一定比例一次性税前扣除，对中小微企业给予政策倾斜。

二、政策主要内容

中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。

1、企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除。

2、最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

3、企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。

三、适用政策条件

中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业

1、信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下。

2、房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下。

3、其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

四、购置时间需在规定期间内

购置时间应在2022年1月1日---2022年12月31日期间内

五、设备器具单位价值应符合标准

设备器具的单位价值应在500万元以上

六、设备器具要属于规定的范围

1、除房屋、建筑物意外，其余的固定资产均属于设备器具范畴。

2、对于电子设备等最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除。

3、最低折旧年限为4年的设备、器具，常见的有飞机、火车、轮船以外的运输工具，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除

4、最低折旧年限为5年的设备、器具，常见的有与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除

5、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备的最低折旧年限则为10年，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

例：甲公司符合中小微企业标准，假设其于2022年3月购进一台电子设备并投入使用，不含税价为600万元，按直线法计提折旧，折旧年限为3年。2022年度，甲公司会计上计提折旧金额600÷3×9÷12=150(万元);税务上可适用一次性税前扣除政策，计算税前扣除金额600万元，纳税调减450万元。如果企业购入的是折旧年限为10年的机器设备，那么2022年度，甲企业会计上计提折旧金额=600÷10×9÷12=45(万元);税务上可适用50%税前扣除政策，计算税前扣除金额为600×50%=300(万元)，纳税调减255万元。

中小微企业可自愿选择享受该政策，且在2022年度季(月)预缴申报时即可享受。也就是说，12号公告发布前，企业在2022年已经购置的固定资产，可在12号公告发布后的预缴申报、年度汇算清缴时享受税前扣除政策

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