好消息！好消息！在这炎炎夏日当中，一股清风扑面而来，小苗会计“税务筹划”上线了！！

什么是“税务筹划”

税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。

为什么需要“税务筹划”

在工作过程中，我们总是遇到公司要交的税种非常的多，不是这种税，就是那种税，负担非常重。

作为企业老板本来开公司就会有非常大的花销，花费了非常大的精力。更让人恼火的是业务部门签订的合同没有明确由境外收款方承担税负，结果在对外支付时，公司不得不为这部分税款买单，额外增加了成本。

案例分析：

【案例一】某企业生产高级化妆品，直接销售给批发商，年不含税收入为100万元。

筹划方案：利用转让定价进行税收筹划，先设立一个销售子公司，按85万元的不含税价格将产品销售给子公司，销售子公司再以100万元的不含税价格对外销售。由于消费税单一环节征收的特点，因此节约了（100－85）×30%＝4.5万元的消费税。

有效性分析：设立一个销售子公司显然会额外增加企业的资金成本、管理成本、组织协调成本、财务报告成本等。这里着重从与方案有联系的交易方即税务机关角度来评价这种方案的有效性。

（1）这种方案可能会面临着税务机关的认定风险。《税收征管法》第二十四条规定，关联企业之间业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款费用，而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。这个方案中母公司对子公司的销售价格在多大程度上会被税务机关认可是决定方案是否可行的关键因素。如果税务机关认定为不合理，这种方案就不可行。

（2）政策变动的风险。严格来讲，这种筹划方案是不符合国家的立法意图的，如果企业避税“过度”，严重损害了国家的利益，政府则可能通过完善立法等措施来对这些行为进行反击。财政部、国家税务总局《关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税[2009]84号）规定境内从事卷烟批发业务的单位和个人从2009年5月1日起要缴纳批发环节的消费税就是一个典型的例子。

【案例二】夏先生是某公司市场营销总监，税前月薪5万元,享受社保公积金等福利个人支付合计3000元。

按照《中华人民共和国个人所得税法》规定，夏先生按照7级累进税率交纳薪金所得税：

税前依法扣除起征点金额3500元及社保公积金3000元。每月应税额为：50000-3500-3000=43500元

对照适用30%税率，速算扣除数5505元。

每月应交个税税款:

43500x30%-5505=7545元

年合计纳税:7545x12=90540元

对此,我依据我们为夏先生制定了如下税筹方案：

一、方案要点：

• 1、夏先生在我市设立营销策划工作室(个人独资)，可在500万元内以小规模纳税人经营。
• 2、与企业协商,解除劳动合同,改为由个人工作室承接原有工作内容，依然由夏先生本人完成。费用由工资转变为服务费(咨询顾问调研策划推广劳务等)，金额仍为每月5万元，并承诺为企业提供对应金额的专用或普通增值税发票。

二、特点/优点：

• 1、不影响企业正常经营，不改变夏先生税前收入和工作内容。
• 2、工作室不交纳企业所得税。
• 3、个人经营所得税在我市支持核定10%应税所得征收，税率低不做账,资金流转便捷。
• 4、总部经济政策予以增值税15%、个税12%纳税奖励。
• 5、企业可获得发票进行增值税抵扣或所得税扣除。

三、税费演算：累计年收入60万元

• 增:60万/1.03x3%=17476元
• 附:17476x10%=1748元
• 个:60万x10%x30%-9750=8250元
• 奖:17476x15% 8250x12%=3611元
• 综:增值 附加 个税-奖励=23863元
• 综合税率:23863/60万=3.9%

四、节税效果对比

• 节税金额:90540-23863=66677元
• 节税比例:66677/90540=73.6%

另外:夏先生工作室的60万元收入,对应为企业开具60万元发票，若普票可为企业扣除60万x25%=15万元企业所得税，若是专用发票则还能抵扣部分增值税,节税力度更大，在此不演算。

为什么选择“小苗会计”

北京小苗会计服务有限公司成立于2011年

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