税务稽查与税务筹划的关系(子公司与分公司税收筹划区别)

今天，结合会计的问题，来分析一下税务评估和税务稽查的区别。

一、税务评估就是分析

当纳税人自行申报纳税后，税务局的系统中就会形成大量的数据，包括纳税人的收入、成本、纳税额等信息，系统会进行分析，看其中是否有不合理的地方。

如果不合理，则会形成一种预警，税务机关由此就会怀疑纳税人申报的数据不正确。

举个例子：税务系统分析发现，某企业连续三年支出增长越来越快，而同期收入增长却越来越慢，这将导致利润下降，于是系统进行预警。

为什么呢？

因为正常情况下，支出与收入间存在对应的关系，收入应该与支出基本同步增减。那现在正好反了，就会预警。

税务局就会怀疑：企业收入是否被少计，支出是否被多计？

当然，这只是一种猜想，未必合理。如果市场竞争陷入红海或者大的经济环境不好，比如疫情发生这两年，可能导致企业支出增长越来越快、收入增长越来越慢，这也正常。所以，只能是怀疑，终归还得查证。

二、税务评估如何查证？

首先，税务人员可以向企业发出通知，提示企业存在这些不正常的数据，提示企业进行自查并向税务人员说明原因。

其次，税务人员也可以约谈企业的会计人员，要求企业派相关负责人来税务局“喝茶”，就相关情况做一个面对面的说明。这种情况下，会计不要怕，账务没问题的话坦陈回答就是。

最后，税务人员视情况，也可以直接下企业去走访，注意，走访不是检查，可以不必提前通知企业，企业也不必一定配合。通过走访进一步收集信息，深入分析。

通过自查、答复、约谈、走访，税务机关和纳税人都可以对其具体的纳税情况做了更深入的了解。

如果企业经自查，发现并承认在纳税上有问题，则可以“自查补报”的方式，向税务机关补税并缴纳滞纳金，税务机关一般会根据《行政处罚法》第27条的规定，给予减轻或免于罚款的处理。

一般来说，如果纳税评估让企业补税，对企业而言，很可能免掉“罚款”。并且一般而言也规避了被认定为偷税的风险。从这个意义上讲，纳税评估比较温和。但也并非一直如此。

三、纳税评估的狠辣面

有一个案例：

某天，一个老板被税务机关叫去参加行业大会，被要求在年底前补足280万元。他回来后压力山大。为什么补这个数的税呢？这并非空穴来凤，税务机关心里是有数的。

比如，他们可以先查两家公司解剖个麻雀，获得重要数据，再根据当前行业状况、企业规模、能源及重要辅料消耗状况等，大致估算出每个企业的实际产值，保险的话再打个八折，让你按这个把税补够，基本上八九不离十。

这就是一种纳税评估的手段。

四、税务稽查得走法定程序

稽查一旦介入，大家都觉得风险很大，没有哪家企业愿意接受这样的检查。就上面这个案例而言，为什么税务局不直接通过稽查补税呢?

因为在稽查介入的状态下，像上个案例，如果需要补税280万元，可就没有开行业会那么简单了，不可能再红口白牙地通过评估数据要求补税了，一切必须通过法定的程序，白纸黑字大红公章地解决。

可见，对于完成税收任务来说，通过纳税评估的数据和办法，让企业补税是相当简单而有效的手段，它不像稽查，还要立案、取证、出文书、承担相应的执法风险。

当税收任务难以完成而要征过头税时，这种方法的效率显然高于稽查一家一家地去执法。

从上面的案例分析，我们可以总结：

五、税务评估和税务稽查的5大区别

负责部门不同：

纳税评估由主管税务机关的税源管理部门负责，重点税源和重大事项的评估也可由上级税务机关负责。税务稽查由税务稽查部门负责。

检查对象不同：

纳税评估并不是为了提示纳税人的偷、逃、骗、抗等违法行为，税务机关也无须举证证明纳税人申报资料是否真实准确，这一点与税务稽查存在本质区别。

手段方式不同：

纳税评估根据行业数据，税负监控等数据分析，综合运用各类对比分析方法，筛选评估对象，通过税务约谈、走访等方式实施。而税务稽查是依照法定程序，采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法，后者更严谨。

效率不同：

因为纳税评估相比税务稽查形式上简单随意一些，因此更为高效。

结果不同：

纳税评估对纳税评估中发现的问题，可由税务机关督促纳税人自行改正；税务稽查需要追缴税款及滞纳金、处以罚款、移送公安机关、提出管理建议。

无论是遇到税收评估还是税务稽查，我们不要慌，不要怕，也不要心存侥幸，合理合规，认真对待，正常工作就是。