中央企业全面风险管理应用指引(中央企业全面风险管理指引规定的风险管理总体目标包括)

内部控制的管理思想在中国由来已久，早在2000多年前《周礼》的记载中就闪烁着内部控制的思想，比如“听出入以要会”，也就是说开领导班子会要做《会议纪要》，要留痕；秦朝的国家机构实行“三公九卿”制度，这就是权力运行中的制衡机制；到宋代提出了“主库吏三年一易”管理方法，这就是关键岗位的定期轮岗了。

1996年财政部颁发《会计基础工作规范》，要求在账目核对工作中实施“内部牵制”。内部牵制是内控控制的一项基础要求，相当于“不相容岗位分离”。当然，内部控制的范围要比内部牵制广泛的多，内部牵制是一种会计控制，以确保会计信息的完整、准确；内部控制是一种管理控制，是为实现单位的管理目标服务的。

2002年，中国人民银行发布《商业银行内部控制指引》，要求国有银行开展内部控制建设。内部控制控什么？不是控人（有些单位认为搞了内部控制，自己就被约束了），也不是控事，而是控业务过程中的风险，银行是经营风险的，当然是最需要做内部控制的。

2006年，国资委发布《中央企业全面风险管理指引》，要求国企全面开展内控建设，国有企业都是涉及国计民生的重要领域，国家投资比较大，在2013年这个“打老虎”之年，有31名国企高管落马，其中20名是“一把手”。国企搞内部控制，长远的目标是提升企业管理水平，当前的目标就是反腐败了。

2012年，财政部发布《行政事业单位内部控制规范》，要求自2014年开始在全国范围内的行政事业单位施行。对行政事业单位的内部管理来说，这是一个划时代的文件，各单位的内部管理自此有了标准，有了规范，并且内控控制建设的情况还要像上市公司一样，定期对外公开报告。

2017年，财政部发布《小企业内部控制规范》，鼓励和指导小企业加强内部控制管理。小企业是指尚不具备执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引条件的企业，主要是指中小民营企业。

小企业不是国家投资，也不使用财政性资金，小企业搞不搞内控，那应该由企业老板说了算。从另一个角度来说，内部控制是“保健因素”，现在大多数小企业缺资金、缺人才、缺技术，“重病缠身”，“保健”虽好，但更要紧的是“活命”啊！所以，小企业推行内部控制，还是一个长远的、艰巨的任务。