不征税收入vs免税收入

企业所得税税前限额扣除项目

• 职工福利费：工薪总额14%扣除，不得结转扣除。
• 工会经费：工薪总额2%扣除，不得结转扣除。
• 职工教育经费：工薪总额8%扣除，可结转扣除。
• 补充养老、医疗保险费：分别在工薪总额5%扣除，不得结转扣除。
• 业务招待费：实际发生额的60%,当年销售（营业）收入的0.5%，孰低为限额，不得结转扣除。
• 广告费和业务宣传费：1.一般行业，当年销售（营业）收入的15%，可结转扣除；2.化妆品制造与销售，医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业，当年销售（营业）收入的30%，可结转扣除。
• 利息支出：非金融企业向非金融企业借款不超过金融企业同期同类货款利率计算的数额部分（仅指非关联方），不得结转扣除。
• 公益性捐赠：年度利润总额的12%，可结转3年内扣除。
• 手续费及佣金支出：1.保险企业，全部保费收入扣除退保金等后余额的18%，可结转扣除。2.证券、期货、保险代理等企业，为取得该类收入（手续费、佣金）而实际发生的营业成本（手续费、佣金）税前根据实际扣除。3.电信企业，向经纪人、代办商支付的，不超过当年收入总额的5%，不得结转扣除。4.其他企业，所签订服务协议、合同确认收入额的5%，不得结转扣除。
• 哪些能够结转以后年度扣除呢？对于政府鼓励的一些支出项目，允许结转以后年度扣除。下面分别分析：①职工教育经费：政府鼓励企业加大教育投入，有利于提高员工素质、员工技术水平。 ②广告费和业务宣传费：政府鼓励企业加大广告投入，有利于提高企业知名度，创立世界级品牌。③公益性捐赠（3年内）：政府鼓励企业多捐赠，以回馈社会。④保险企业手续费及佣金：这是保险企业的行业特点导致的，该行业普遍手续费较高，不允许扣除，就导致不公平。

企业所得税税前限额扣除项目

企业所得税税前不得扣除项目

• 1.对所得额的分配：①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（股东）②企业所得税税款（国家）。
• 2.行政性罚款、罚金：①税收滞纳金②罚金、罚款和被没收财物的损失。【提示】不含纳税人按经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）和诉讼费。
• 3.捐赠支出：除国家规定的公益性捐赠支出可按规定扣除外，其他捐赠支出不得扣除。
• 4.未实际发生的支出：本经核定的各类准备金支出，比如坏账准备、资产减值准备。
• 5.企业内部的费用支出：①企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费②非银行企业内营业机构之同支付的利息。
• 6.与生产经营无关的支出：①赞助支出，是指与生产经营活动无关的各种非广告性质支出②企业之间支付的管理费③与取得收入无关的其他支出。