建筑劳务用工：您走了哪步税务险棋？
段 晖
建筑劳务用工方式，一直是困扰业界的老大难问题。仔细思量，这个老大难的根源，在于税收和社保这两个"包袱"。为了甩掉这两个"包袱"，是什么有些建筑企业的老板甚至不惜铤而走险。
一、"包袱"有多重？
几年以来，我们一直在关注建筑行业的财务规范和税务安全，并在建筑领域结识了一大帮朋友，他们有的搞财务，有的做预算，有的劳务打理着人力资源，还有的是公司老总，也有大家经常说的"包工头"。我们有一个共同的话题，那就是农民工。
农民工谁来请？当然，无论是建筑公司请，还是劳务公司请，最终都要用到甲方的工地上。
请来的农民工一般是不会签订劳动合同的，那么这是一种劳动关系呢，还是一种劳务关系呢？
无论是劳动关系，还是劳务关系，建筑公司在支付款项时都应当代扣代缴个人所得税。张经理一脸无奈地说："扣税？扣个鬼啊，事先说好是什么了多少钱一个工，一个子儿都不能少，打卡、转账都不行，必须现场数票子。"
我们帮着分析，新个税法实施后，工资税实行累计扣税法，一个农民工平均年收入大约10万元左右，减除费用6万元，减除子女教育等6项附加扣除，几乎没有什么个税可以扣了吧？
李会计说，工资个税是没有几个，可是子女教育等6项附加扣除，需要他们提供相关信息啊。那些个师傅，连身份证都不给我看，更别说家庭信息了。
这时王会计插话，不对，我们那边的税局不同意按照工资扣税，他们说我们跟农民工没有签合同，要按照劳务扣税，这个税扣下来就不少了啊。
"即使没有了个税负担，这些个社保费怎么办？"小马抢过话茬，他是一名年轻的财务总监。尤其是"社保入税"以后，这么多农民工的社保买下来，无论是单位负担的，还是个人负担的，都是我们埋单。想到这么大个单，我们老板就心慌。
所以，我们把这个用工的事情甩给了劳务公司，省些麻烦。人力资源的小赵有种如释重负的感觉。
二、铤的是啥"险"？
小赵的做法，代表了当下一些建筑公司的"甩锅"思想，请农民工的事情，交给建筑劳务公司或者劳务派遣公司去做。
然而，建筑公司清静了吗？或者说，建筑公司清静税率了，劳务公司是不是也跟着清静了呢？事实上，建筑公司只是将这个"包袱"甩给了劳务公司，从本质上讲，这个"包袱"还在。劳务公司背上这个"包袱"以后，必然将解决"包袱"的代价转移给建筑公司，建筑公司仍然是这个"包袱"的买主。
既然不能如5愿，小赵的老板高总不干了。他听说，S市有一家平台公司，可以开建筑劳务发票，税点低至4%，还有3个点的增值税抵扣。他一边让小赵联系平台公司，一边打电话问我。
下面是我跟高总的一段对话——
我：高总，你为什么选择这家平台公司呢？
高：抖了"包袱"啊，我仅仅花4个点，不，只要1个点，个税和社保，全程无忧！
高：再就是企业所得税，我们现在已经改查账了，有发票就有成本啊。
我：那么，平台公司能给你开什么样的发票？
高：增值税专票，3个点的。
我：建筑劳务？
高：建筑劳务。
我：平台公司为你提供了建筑劳务吗？
高：提供了。
我：他哪儿来的建筑劳建筑务？
高：……他买的，然后卖给我。
我：他跟谁买的？
高：……跟刘师傅买的。
我：刘师傅是谁？
高：刘师傅就是我的包工头。
我：刘师傅给平台公司开了发票？
高：没有。
我：平台公司给刘师傅造了工资表？
高：也没有。
我：那刘师傅跟平台公司是什么关系？
高：……
我：请问高总，如果我既不生产电脑，又没有买过电脑，突然我给你开了一张电脑发票。你认为这张发票是不是虚开？
高：……
高总没有再讲，挂了电话。大约是让我逼急了，又大约是太过慌张。
三、如何化险为夷？
破，是税务师的职业习惯！但是只破不立，却不是客户想要的结果。在触及灵魂之后5，我们给高总量身定做了一套完整的税务解决方案。在这里，跟大家分享其中的税率一个细节。
高总的建筑公司位于H市，H市税务局10号公告规定，个人独资或合伙企业、个体工商户或其他个人从事建筑安装劳务，不能正确计算应纳税所得额的，按其经营收入的1.4%附征个人所得税。
这个税负，无论是高总还是包工头刘师傅劳务都是欣然接受的，它不仅解决了企业所得税税前扣原因除凭证的问题，而且绝对不存在虚开发票的风险。但是在税务解决方案里面，我们给高总提示了两点：
第一、刘师傅向H市税务局申请代开发票后，高总的公司凭发票支建筑付建筑劳务款项时，是否不再有法定扣缴个税的义务？
依据现行税法，扣缴个税的义务与是否取得发票并没有必然的联系，而是跟所得项目直接相关。支付劳务所得时，应当代扣个税；支付经营所得时，无需代扣个税。那么，支付农民工的建筑劳务款项，是劳务所得还是经营所得呢？这个问题，公说公有理，婆说婆有理，一直吵个没完，一直没有吵明白。
我们给高总的建议就是——把握一个原则，收到刘师傅的发票时，一并收取个人所得税完税凭证的复印件，如果完税凭证的"品目名称"为"经营所得"，那就相当于吃了"定心丸"。
第二、刘师傅以及刘师傅聘用的农民工，与高总的公司是否存在劳动关系，跟是原因否取得发票也没有必然的联系。如果存在劳动关系，那么他们的社保还应当由高总的公司埋单。
我们提示的这一点，高总特别不理解。他接连问了三个为什么？我们告诉他，劳动和社会保障部2005年曾经发了一个12号文件，基本的意思是，如果刘师傅不具备用工主体资格，那么他聘用的农民工与高总的公司可能存在被确定劳动关系的风险。也就是说，刘师傅需要变身为一个具备用工主体资格的个人独资或合伙企业，或者个体工商户，高总这边才能够真正高枕无忧。
为了在建筑领域能够做强做大，高总绞尽脑汁，在我们的帮助下，他终于突破了发展的瓶颈，成为行业龙头。高总有一句发出内心的感慨，那就是——税务解决方案没有复制性，它必须量身定做！
重要的事情说三遍：量身定做！量身定做！量身定做！
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