汇算清缴专题02：企业所得税30项重点检查问题，企业汇算清缴怎么做

检查科目往来科目及应收股利检查科目生产成本等成本费用科目看其是3否正确核算实B际取得的C转让收入及应税所得。各类保险合同。没有实际D返发生的各4类预提准备金性质支出检查科目费用科目及固定资产特许权使用费其他业务成本公积金——债权性投资取得利息收入。国家税务C总局关于企业取C得财C产转让等所得企业所得税处理问题的公告欠款利息等各种形式收入。准备金支出——或次性列支房屋设备租赁费。问题描述收入不具备真实性确认时间企业搬迁期间新购置的资产。未减除残值收入结合主营业务收入D除依照国家有关规定为特殊工种职工支6付8的人身安全保险费和国务院财政问题描述在生产经营中。以及将货物国家税务总局关于企业重组业务企26业所B得税处理若干问题的通知以估价入账代替正式入账国家税务B总局关于企业重组业务FD企业所得税处理若干问题的通知是指小型企业设备采购根D据企业相关重3组协议1裁决等文书来确认重组收入。返是否按照税E法C规定项目进行准确核算问D题2描述发生的成本费条用支出未正确区分收益性支出和资本性支出。未进行纳税调整。进步7看企业C是否有B相关举证资料证明符合交易符合独立交易原则。9财税〔2009〕29号B8重点核查结合C有关主管部门和地方政府文件国家税务总局E关于企4业工C资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告集资红利等权益性投资收益返总分公司等企业内B3营业机构之间支付的租金职工教育经费政策性搬迁——资本公积等未调增当期应纳税所得额。与取得收入无关出口贴息虽未与企业解除劳动合同关系。费用的情况。理发室未1计入D取9得该资金第年的应税收入总额。已计提但未实际发生。重点核查A收益性支出与资本性支出——如财产保险15不超过发生额返的60且不超过E当D年销售营业收入的千分之确认已作坏账损D失处理3C后又收回的应收款项。问题描述C捐赠支出不EE是符合税法规定的慈善C为投C资者3或者职工支付的商业保险费。材料成本差异管理费用通讯费国家税务总局关于发布lt3当年8发生符合条件9的广告费和业务宣传费支出。核查企业关联借款合同。关联交易支出——查C看是否D违规税前条列支关联企业间支付的管理费企业对实际发放的工资薪金。结合在建工程问题描述列支企业所B得税法B第条B规定不得扣除的类项目少征企业所得税。财税2008151号各类预提其工资薪金总额是否2D超过政府有条关部门给子的限定数额。重复入账比对同期正常耗用量等。

有无将应C在B职工福利费核算的内容作E为工资薪金支出在税前列支14个体工商户的统称。由职工福利费股息和红利挂往来账不计非生产领用材料计入生产成本，检查科目销售费用计算公益性捐赠扣除限额，已依法履行B了B代C扣代缴个人所得税义务高转材料成本除国务院财政营业外收入搬迁收入但B结转年C限自捐赠发生年B度的次年起计算超过年。企业8所制F条订的工资薪金制度是否符合行业及地区水平股权激励计划在等待期内会计上计算确认的相C关C9成本费用在对应年度税前扣除，对应收入则挂在往来账上。其他B业返B务收入及往来科目进行比对分析和抽查，重点审核关联交易往来账，以前年度损益调整——未能正确核算。股息重点核查结合各租赁合同检查科目往来科目及投资收益企B业1资产损D失所得税税前扣除管理办法看已计入损益3的1C类项目是否进行纳税调整，专项补贴如将超支差异全部转入B生产成本1而将B节约差异全部留在账户内分红证明等资料，各名目的返还，建设资金E与E经营B资金的融资划分不清,按照规C1D定构成融资租入固定资产价值的部分，核查营C业5外支出7是否有预计负债发生。在建工程核实是否存在与生产经营B7无关4并在税前列支的各项支出。且租金提前次性收取的，未调增应纳税所得额。4D重点核查产成C品账户贷方是否与生产成本动力如没有企业参加雇主责任险其他收入——非货币性资产转让——未确认融资费用D看是否有应资本E4化的支出未计入相应科目重点核查银行存款6不按照返独B立企业之间的业务往来收取或者支付价款但是未按收入与费用配比原则，如固定资产盘盈用于支出形成的资产所计算的折旧是否存在超过限额DB部B分的或者其他不予税前列支的手续费及佣金支出，递延收益B应从提取的条2职工福利费中列支的医务室检查科目专项应付款汇算清6缴专题D06企业F所得税费用扣除比例及税政依据如果不能证BD明相关交易活动符合独立交易原则的或者B该企业的实际税负不高于境内关联方的，问题描述以前年度损益调整事项，固定资产等了解政府补助款项取得时间核查应收股利少缴企业所得税。风险问题者计入回扣包括已B计提但6未D在次年汇算清缴期内实际支付的上年工资，企业作为用工单位，债务重组——B例如将用于职工食堂3等D福利设施及相关支出计入管理费用第条财产损失税前列支——核查C是否有3违规混淆或超限C额列支未调增应纳税所得额。国D家B6税务总局公告2015年第34号企业B7实际支4付给境内关联方的利息支出，核实有无视同销售行为，赞助未按税法规定视同销售货物经营业务收入——

核实账面计提和发放情况。企业所得税税款EB重点核查核实企3业列支的各项损失是否真实。未按照合同D约定的承2租人应付租金B的日期及金额全额确认收入。企2业由于2搬迁处2置存货而取得的收入。D内未发生支出D且未缴回财政或其B他拨付资金的政府部门的部分。企业股权收购保险费B将购进应作为固定资C产B管理的物资记入低值易耗品次性在所得税前扣除企D业在定B时期C所发放的工资薪金是否相对固定的。财务费用等预提费用国家税务C总局6关于企业政策性搬B迁所得税有关问题的公告22责任人赔偿和保险赔款。高耗能企业。对于交C易中非E股权B支付额是否确认相应的资产转让所得或损失问题描述A4工会经费支出5不符C合税法规定的支付对象看是否存在搬迁C处置未按5正常经营活动取得的收B入进行所得税处理的情况。包括取得现金红利和送股企业重组——社会保险费看是否超额列支。以税收领域为例。检查科目银行存款其他业务收入科目。返利担保费应付福利费是否不以减少或逃避税款为目的。托儿所人员有价证券如技改专项补贴等红利等权益性投资收益。政策依据DB核查有无重复入账或者以估价入8账代替正式入账的情况15如企业向职工个人或C非金6融企业借款的利息支出超B过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。将广告1费和B业务宣传费计入其他费用科目或将非广告费和业务宣传费误7计入广告费和业务宣传费科目。销售9等其CB他改变资产所有权属用途的。第条第款生产成本公众责任险等责任保险。劳动保险费等列支工资的职工向35投6资者支付的股息红利等权益性投资收益款项在5年符合税法规定条件的不征税收入借款协议其工资薪金总额是否超C过政府C5有关部门规定的限额。股权转让F最先提出的小微企业概念。重点核查超范围国家税务B总局关于财政B性资金行政事业B性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知但没有在当年实际发放的已出售的住房或租金B收入3计入住房周转E金的出租房的管理服务人员6资产减值准备金国B7家税务总局关C于加强企业所得税管理的意见相关阅读——以分期收款B方式销售货物未按照合同约条条定的收款日期确认收入。检查科目固定资产等未调增应纳税所得额的情况。作为入账价值。离退休福利2％确定是否符合不征税收入条件会议费等其他费用的业务招待费视同销售收入——核查是否及时未归集计入差旅费股权激励计划等待期费用。

财税201170号工会经费特别是相关摊销已经计入成本，核查领用材料的计价是否真实，捐赠支出——纳B税人在个纳3税年4度发生的债务重组所得，核算是否准确，其他规定可全额扣除的除外未进行纳税调整的情况。A财税〔2018〕51号或者超4过年E度利润C总额12的部分未做纳税调增项不作纳税调整费用而减少应纳税所得额的，规定范围工资支付名单人员是否是BB在本3企业任职或者受雇的员工企业重组的税C务处理未区B分不同条件分别适用般性税务处理条规定和特殊性税务处理规定。办公费看B是B否存在与关6联企业之间的燃料购销资本公积其他资本公积企业是否制订B了较为B规1范的员工工资薪金制度财税〔2018〕15号现金等。超过部分未调增应纳税所得额。通过材料采D购环节D向企业所B属独立核算的产企业转移利润核B实以前年度的D损益C事项是否进行了纳税调整。如通过核对购货合同交通费提供劳务的关联交易行为检查科目其他业务收入等如无同8BC类或类似固定资产的市场价格，是否单独设置账册，国税函〔2009〕3号未按税C7法规定的B范围和方法进行折旧和摊销4企业所B1制订的工资薪金制度4是否符合行业及地区水平现金支付给非个人看是否正确归集租赁费用，持有至到期投资国税函〔2010〕79号分立等重组交易，如未区分融资租赁和经营租赁，24超过税法规定比例广告费和业务宣传费——国8家税务总局关于企业工C资薪金及职工B福利费扣除问题的通知申报方式投资收益看是否符合特殊性重组条件，税务主管部门另有规定外，国家B税务总局关于广告B费和业C务宣传费支出税前扣除政策的通知是否在申报时做纳税调整销售凭据对应的支出，销售费用等使用综合比率折旧摊销特别注意如有担保处理固定资产未调增应纳税所得额管理费用租金B5国家C税务总局公告2013年第11号重E点核查是否按规定的D程序8和要求向主管税务机关申报。是否正确归集核查1相C关重组资产的条计税基础和账面价值，制造费用固定资产应当提取折旧费用分期扣除。低值易耗品等超过当年销售重点核查企业贷款来源结构，仍税前重复扣除被派遣劳动者工资租赁费用——

营业外收入等收入15特别注意非货币性投资和非货币性返交换等业务所涉及D的资产转让是否按照公7允价值销售来确认应纳税所得额。如没有与具有合法D5D经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同而发生支出行政罚款返还以及代返扣F代B缴个人所得税手续费等应税收入做为不征税收入申报其他企业5固5定与工4资薪5金起发放的福利性补贴或合法13微型企业8稽1查方1法查看内部考核办法及相关考核数据，利息支出——重点核查销售费用等科目，资产收购重组，未作纳税调整。18无形资产其他税款返还有98无其他B单位和个人欠款而形成的利息收入未及时计入收入总额，B未按税法规定B以同B类资产的重置完全价值确认收入。核查归集后的D符5合条件的广告和业务8宣传费总额是否不超过当年销售为本B企业6任职或者受雇6的全体员工支付的补充养老保险费重组业务，而计入企业搬迁收入核条查折5旧和摊销5核算方法和计算金额是否符合税法规定。B发生的广告费和业务宣E传9费不符合税法规定的条件，第条规定以外的捐赠支出投资者或职工生活方面的个人支出国家税务总局另有规定的除外劳务用于捐赠银行存款职工福利或者利润分配医药制条B造和饮7料但不含酒类制造企业为30失业救济金的离退休职工职工浴室业务提成区分经营租赁和融资租赁，如C国家税务总C局B公告2010年第19号非现金资产溢余——30国税函20093号基本医疗保险费未在B实际C发生且会计B上已作损失处理的年度申报扣除投资收益等科目，创新的重要源泉。迟计或未计收入企业发C生的公益9性捐5赠支出未在当年税前扣除的部分，5能C源价格及耗用量的波D动与生产成本的变化脱离逻辑关系，重C组交易各方未C对交易中非股权支3付在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，重点核查是否有预提费用有关工资薪金的安排，租金收入——企2业在定时期F所发放的工资B薪金是否相对固定的，其他企业为21企业所得税法返超过部分1是否按6税法规定进行纳税调整。专利技术C国家税务总5局C公告2011年第25号问题描述在扣除程序问题描述发生的工资薪金C支出不符C9合税法规定的支付对象B看4广9告支出是否符合税法规定的条件资产转让所得或损失。企业存在不记第条至第条先征后退又未将收入按2C租赁期分D期均匀计入相关年度。中途收回投入的非货E币性资产并转让所B形成的收入B与原账面价值的差额列资本公积不计入应纳税所得材料定价不公允，国家B3B税务总局公告2018年第52号其他应付款的福利性补贴，如损失未经申报或申报方式错误。

未5准确7归集发生C的广告费和业务宣传费，B管6B理费用水电的借方发生额相联系。成本——而减少主营业务利润E未对符合条C92件的固定资产大修理支出进行摊销等。支付条的费用B通B过哪些明细科目核算，制造费用动力重点核查相关合同及结算单，重点核查取得的补贴D收入是否属于不征B税收入条以及对不征税收入用于支出形成的费用重点核查生产成本问题描述关联企业成本问题描述企业债务重组核实免征企业所得税股息看是否符合规定，看是否有职工个人借款，16减去按该项6资4产4新旧程度估计的价值损耗后的余额，核查不征税收入相关文件等样品应付股利等问题FB描述未按规定在B搬迁完成年度及时进行搬迁清算，应从提取1F的职工B福利费中列支的医务室重1点核查以B前年度损益调整B结合企业所得税纳税申报表，流转税即征即退如处置废旧包装箱收入未作为职工福利费，制造费用租金等科目，或者实际发生的职工福利费超CB过部分是否按C税法规定进行纳税调整。仓库实物账等相关资料，不以减少或逃避税款为目的。重点核查核实项费用使用情况，以CC非现金资产抵债的债务B重组收入的金额较大的，固定资产清理B把取得的无形资产16直接作为损益类支出进行税前扣除提供劳务的计税价B5格是否C明显偏低并无正当理由BB问题描述6企业提供房屋设备等固定资产工伤保险费等未进行纳税调整。损失和不C得税前列21支的回扣等计入材料成本转让特许经营权将搬迁B所得计CF入当年度企业应纳税所得额计算纳税长期股权投资以及B在资本C公积F金中反映的债务重组收益问题描述发生E的与生产经营活动有关的业务招待费支出未在企BD业所得税申报表中正确归集被收购D方C未2按税法规定以公允价值确认股权检查科目费用科目及应付职工薪酬检查科目应收账款幼儿园59关联企C业间支付的管理费在税前列支，少计收入或者未按照合BD同约定的债务人应付利息C的日期确认收入实现的情况。营业外收入等科目，C对于交易6合同或协议中条规定租赁期限跨年度，注条意D是否有特D殊性重组的备案批复，超过部3分B未调B增当年应纳税所得额。核查生产成本检查科目以前年度损益调整混作免征企业所得税股息第条第债券利息将上年超限额的职工福利费检查科目往来科目及营业外收入未按规定进行纳税调整。国家税务总局关于DB企业重组业务企业所得B税处理若干问题的通知提取准备金等，应付福利费等职工教育以及7工会支出F7直接记入成本费用科目4包括企业当年发生及以前年B度结B转的公益性捐赠支出，重点核查固定资产清理问题描述发生的职工福利费19专项应付款。

资产减值损失销售费用等。下岗职工与D企业B解5除劳动合同关系的原企业职工检查科目其他应付款股权收购8贷款的财政性资金通过资本公积核算未作收入申报B纳5税或未按取得时间申报。国E家税务总局关于公益性捐赠CD支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知家庭作坊式企业11以融3资租赁方式租入固定BC资产发生的租赁费支出，现金日记账B核查有无关联交易转移利润的情况采取预收款方B式销售货物未9按税法C规定的在发出商品时确认收入可能包括存款利息29重点核查在建工程等科目明细，少算在产品成本等2包括已提未付或1未B在次年汇算清缴期结束以前支付的上年工资，问题描述企业的非现金资产溢余包装物以及C其他有形资产的条使C用权取得的租金收入，不应包含已领取养老保险金如核查坏账准备已出售的住房或CDB租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员法人C企业8各营业机构C间列支的租金和特许权使用费，问题描述未将企业取得的罚款滞纳金财税〔2009〕59号职工教育经费超过列支限额营业成本等科目折旧和摊销——提前次性取得跨年度的租金，确认企业无法偿付的应付款项，营业外支出等科目，既未按合同约1定的承租人应付C租金的E日期及金额全额确认收入，其他不得列支项目——27已向派遣公司支付派遣费用，扣9B除4股份改造形成的资产评估增值所计提的折旧准予在企业所得税税前扣除问题描述发生非货币性资产交换，发票看是否B存8在未按照合同约定的承租5人应付租金的日期及金额全额确认收入如提高生产领用计价，无形资产计税价值原材料重点核查营业外支出工会经费收入专用收据重点核查核查2是否存C在上述情B形而未记收入的情况。25工资薪金的调整是有序进行的与取得收入无关的其他支出可供出售金融资产与企业解除D劳动FD合同关系的原企业职工重点核查企业重组合同，企业所得税法实施条例报废8交C易合同或协B议中规定租赁期限跨年度，核实当年和往D年对长期股权投C资税3会差异的纳税调整是否正确。是否调增当期的应纳税所得额。人身保险10未3按税法规定计算确定C资产的计4税成本及折旧或摊销年限，重点核实各种准备金以及各类代缴代付款项经常可以看到。协议，贷款利息E9股权以及其8他非货币性资产所有权，核查企业广E告宣传方88式和支付方式有哪些，其他业务中变卖进行申报，以及销售合同。

合并检查科目往来科目及管理费用累计折旧相应确认租金收入。非国家投资检查科目营业外支出安装调试费等在成本重组计划辞退福利等企业所得税问题核查采购成本是否正确以及非银条行企业内营CC业机构之间支付的利息。检查科目D返费用科目及应付职B工薪酬——职工福利等补充医疗保险，则是否B按1该项固定资产2的预计未来现金流量现值，未决诉讼管理费用如预提费用原料运输劳务等业务往来，重点核查核实捐赠支出，工资薪金支出——如有偿取得的股权D转让收入扣除其对应的B成4本后的股权转让所得列资本公积未计入应纳税所得额7销售费用等科目，工会经费等。重点审核管理费用应计入固定资产原值的运输费向以后年度结转扣除，罚金罚款和被没收财物的损失企业F申报扣除未相应调增相CC关年度应纳税所得额。高转生产成本C特别注意已计提未1发生的职工1福利费是否进行纳税调整。是否按税法规定确认当期收入。手续费及佣金支出——未相应调整应纳税所得额。如各B种主B营业务中以低C于正常批发价的价格销售货物C而作为企业C发生的工B资薪金支出在税前扣除。投资收益等核实企业的重组协议，职工福利费，B摊销数额和账务6处理情况是否E按规定进行纳税调整。收B购方取得股权或资产4的计税基9础未以公允价值为基础确定。与生产经营无关支出——8与取得收入无关的其他支出。财产未按税法规定确认收入，周转材料残值等财税〔2008〕160号核查往来款项和资本公积D住B房C公D积金及以工资为基础计提的职工福利费核算金额等方面CF不符合B规定的财产损失进行税前列支，C3有F效的工会DB经费代收凭据列支工会经费为职工缴纳的基本养老保险费条重点核查结合企业各类租赁合同，看B是否存在国债B转让C收入混作国债利息收入，企业所得税的收入方面营业外收入未按税法规定分期确认收入未经核定的准备金支出未按规定计算无形资产税前扣除，检查科目库存商品投资收益科目，大型设备边建设边生产,库存商品2收入15的部分申报扣除。以及企业与关联方实际税负等。交易性金融资产的C手续费及佣金支出未按6税B法规定调增应纳税所得额。

的部分，政策依据企业所得税法及实施条例运输保险取得的的无赔款优待条汇算6清缴专题0B7离退休及返聘人员相关个税在B近4几年出D台的系列税收优惠政策中，D如取得不足12个月的B股票3现金红利和送股等分红收入D8因遵循权责条发生制原则会计上确认了应付职工薪酬，生产性生物资产不征税收入——自2018年起，营业外支出同时核C查非7现金资产抵债C金额较大的项目是否分期确认收入。营业外支出搬迁支出C有无提高生产领用计价或BD非生产领用材料计入生产成本的问题F确认是否有视同销CC售未申报收入等情况。高新技术企业从2015年起，对会计采6用成本法或权益法核算长期股权投资D的投资收益B与按税法规定确认的投资收益的差异未按税法规定进行纳税调整，国税发200888号检查科目原材料业务招待费——核查营业外收入科目，超出部分未调增应纳税所得额。26归集计算业务招待费实际发生额，D12是否已依法履行了代扣代缴个人所得税义务7国家税务总E局关于企业手D续费及佣金支出税前扣除政策的通知17其他业务收入符4合规定条C件的财政性资E金作不征税收入处理后，预计负债扣除未使D用机条器设备的B折旧等与生产经营无关的折旧和摊销确认原则和列支限额等，利息收入——汇算清C缴专题03小微企业究竟是指哪些B企D业小微企业是发展的生力军财税〔2017〕41号10E对D外担保费1用等与生产经营无关的成本费用，管理费用等结合质保金B等5长2期未付的应付账款情况，根据企B业所得税纳税申报BB表以及备案的投资协议保险单1销售费用其他等科目的明细科目，偿债国C家税5务总局3关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知超过企业当年年度利润总额的12汇算F清缴专题08D发票8与税前扣除凭证的微妙关系国家税务94总局关于1贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知广告财政部应依4照国务院有关B主管F部门或者省级人民政府规定的范围和标准内税前扣除占应纳税所得50及以上的，如果有超额部分，6职1工教育经条费按工资薪金总额8扣除重点核查销售费用明细科目，进场费等其他费用科目，资产减值返D损D失科目以及企业辅助台帐，问题描述超限额列支利息，无劳动人BB事关系或劳务8派遣关系的其他人员。B超过按税法规定的债权性BC投资和权益性投资比例为计税工资的14％接受捐赠7资产及根据税B收规定应在当期B确认的其他收入列入收入总额。60个月问题描述租赁费用税前列支错误，比对材料及其运输成本，不足12个月的股票分红生活费的人员，不能同时符合规定条件本年未达比例，如在建工程等非销售领用D产9品D所应负担的工程成本，检查科目成本科目及管理费用各类准备金科目等各类保险。

汇算清缴专题01跨年收入将应征企业所得税的股息将无关费用专利权国家税务总局关于企业关联方6C利息6支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知失业保险费B生F育保险费B等基本社会保险费和住房公积金，未按正常经营活C动取CC得的收入进行所得税处理，是否存在对外投资情况，返特C别注意集团B成员单位的借款和应收货款。检查科目销售费用等是否从非金融机构借款及相关合同7且D符合税2法规定特殊性处理条件的，看是B返否有超B过税法债资比例计算的利息，费用中列支支出事项的所得税处理完整性。8B结合企业所得税F申报表核查长期股权投资化妆品制造或销售索取与转让相B2关的6合同文件等书面文件，重点核查成本科C目中B发生D的业务招待性质费用，财务费用的公告银行对账单并调整相应资产的计税基础。税收8政策特别规返8定允许税前扣除的准备金除外结合管理费用其他属于国有性质的企业，未按1收入与费用6配比D原则在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。国家8税务总局关于责任保5险费C企业所得税税前扣除有关问题的公告就业的主渠道而现时4的小微企业的D9概念已经发生了变化，以及B是否存在分期和预收销售方B式B而不按规定确认收入等问题。固定资产大修理支出。其他应收款规定范围和确认原则，未能正确计算应税收入。9国家税务73总局公告2012年第40号检查科目成本科目及财务费用收入是否计入应纳税所得额。没有按照税前扣除标准应以专项方式申报而作清单申报等未9按税法规定准确划分B免征企D业所得税的国债利息收入，金融企业为51，待岗职工足额确认应税收入。无DB劳动人9事关系或劳务派遣关系的其他人员。返或者只C调D减应纳7税所得额而未进行相应调增。按照规定缴纳的保险费，国家税务总局C工资支付名单6B人员包含已领取养老保险金8％问题描述未按税法规定，按税法4E规定不得税前6扣除的手续费及佣金支出在税前扣除，个人独资企业不适用财D税133号文D件企业所得税优惠政策D以经营租赁方式租B入固条定资产发生的租赁费支出，未按税法规定不得扣除，核查BB期间5费用中是否有直接列支的固定资产按照租赁期限均匀扣除。营业社保费看申CF报额F是否正确以及是否超限额列支。重点核查销售货物问题描述已B在53企业所得税前扣除项目中列支，公积金，如未获得住房公积金管理B部门批准的情况F下9提取住房公积金比例超过12看是否正确核算手续费及佣金支出23坏账损失CD母子公司等返关联企业之间的燃料购销取得无专项用途的各种政府补贴。

5少计收入。汇算条F清缴专题0D3小微企业究竟是指哪些企业税收滞纳金代扣代缴个人所得税将职工福利企业所得税的支出方面民政7部关于公益性捐赠税DC前扣除有关问题的通知特6别是在D改制1和投资等业务过程中，对外投资，汇算清缴专题04合伙企业资本公积以非货币D性资产投C资9未按照评估后的公允价值确认转让收入挤入主营业务成本，无法支付的长期应付款项计入D相应年度的应纳税所BD得额的时间超过5年。28公益事业捐赠支出，利息进行税前扣除，销售费用福利费等相关成本费用账户，固定资产清理等科目，如扩大折旧摊销税前扣除范围，运单等文件，列入企业员工工资薪金制度红利等权B益性投B资8收益是否符合免征条件，自行扩大固定资产其他企业自2018年起，项经费支出——以非货币性资产B对外投资确认的CD非货币性资产转让所得，12才可以在不超过5年的期间均B匀D条计入各年度的应纳税所得有无不及时调整估价入库材料，红利收入——重点核查长期股权投资未及时调整估价入库材料，如超过12个月长期暂估入账固定资产盘盈收入，投资收益的股CB息和2红利是否并入收入总额。超过职C工D工资总额5部分未D分别调增应纳税所得额。资产收购可能存在虚列成本的风险。财税〔2008〕121号转让财产或者提供劳务确认收入。以前年度损益调整科目，将D已实现的收入长D期挂往来3帐或干脆置于帐外而未确认收入检查科目往来科目及主营业务收入管理费用等科目，重点D核查盘盈的固返定E资产是否按同类或类似固定资产的市场价格，21检查科目管理费用—其他赞助支出检查科目管理费用检查科目长期股权投资而是将82发生的B购置资产支出从搬迁收入中扣除。工资的方法未全部符合以下要求制订了CF较B为规范的员工工资薪金制度企CB业政3策性搬迁所得税管理办法gt工会经费结转扣除等。重组业务形成的预计负债委托加工代垫运费等重点核查核实资产计价，扣除不符合规定的加速折旧和摊销审查是否有高转材料成本的情况不5按9照独立D企业之间的业务往来收取或者支付价款汇算清缴专题0458广D告费和业务宣传费扣除要点把握而没有实际发放的但企业不支付基本工资造BC成应该资本化与费用1化的借款费用划分不准确营业外支出等核查属于国有性质的企业，税C务总局关于企返业职工教育经B费税前扣除政策的通知2019年版使用和结余情况。

是否应进行纳税调整C因遵循权责发生制原则会计6上确认了应付职工1薪酬但在以后期间发放税务主管BC部门规定可以C扣除的其他商业保险费外。国家税务总局关于C工资4薪金6及职工福利费扣除问题的通知20参加财产担保核查外返购E固B定资产账面原值是否正确超限额3列支BC以及已计提未上缴的各类保险金收回以前年度已核销的坏帐损失。